2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、A勞務(wù)派遣公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，與B公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為B公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。A公司代B公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2019年12月，A公司共取得勞務(wù)派遣收入66萬元（含稅），其中代B公司支付給勞務(wù)派遣員工工資26萬元、為其辦理社會保險18萬元及繳納住房公積金10萬元。A公司本月購進一批辦公用品，并取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元。增值稅專用發(fā)票本月已經(jīng)認證相符。A公司選擇按一般計稅方法計稅。2019年12月A公司應(yīng)繳納增值稅（?。┤f元?！締芜x題】

A.2.94

B.2.35

C.3.09

D.0

正確答案:C

答案解析: 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。A公司選擇按照一般計稅方法計算繳納增值稅，適用6%的稅率。應(yīng)繳納增值稅＝66÷（1＋6%）×6%－5×13%＝3.09（萬元）

2、下列關(guān)于增值稅兼營行為的表述中正確的有（）【多選題】

A.兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，由稅務(wù)機關(guān)核定征收

B.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算銷售額的，從高適用稅率

C.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算銷售額的，從高適用征收率

D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算銷售額的，從高適用征收率

正確答案:B、C

答案解析:兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率或征收率，選項A錯誤；兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算銷售額的，從高適用稅率，選項D錯誤。

3、某工廠（一般納稅人）2014年11月購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批已入庫，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購發(fā)票上注明的價格為60000元，為該貨物支付不含稅運費500元（取得了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票），該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)允抵扣的進項稅額為（）?！締芜x題】

A.5835元

B.7855元

C.6035元 　

D.6050元

正確答案:B

答案解析:一般納稅人購買免稅農(nóng)產(chǎn)品，計算抵扣進項稅的扣除率為13%；營改增后交通運輸業(yè)一般納稅人增值稅稅率為11%。此題準(zhǔn)予抵扣的進項稅＝60000×13%＋500×11%＝7855（元）

4、下列出口貨物中，實行增值稅免稅并退稅的有（）?！径噙x題】

A.屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

B.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物

C.來料加工復(fù)出口的貨物

D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物

正確答案:B、D

答案解析:選項A屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項C屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退。

5、某商業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2021 年3月為甲公司代銷食用鹽，取得零售收入23000元;當(dāng)月和甲公司結(jié)賬，支付給甲公司15000元(含稅)，取得增值稅專用發(fā)票。另向甲公司收取結(jié)算款5%的返還收入。則該企業(yè)3月份應(yīng)繳納增值稅額(  )元?！締芜x題】

A.1006. 64

B.722. 47

C.1899. 08 

D.660. 55

正確答案:B

答案解析:該企業(yè)3月份應(yīng)納增值稅額=23000÷(1+9%)×9%-[15000÷(1+9%)×9%-15000×5%÷(1+9%)×9%] =1899. 08-1176.61=722.47 (元)。