2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、納稅人新購置車輛使用的,其車船使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )?！締芜x題】

A.購置使用的當月起

B.購置使用的次月起

C.購置使用的當年起

D.購置使用的次年起

正確答案:A

答案解析:車船使用稅為行為稅,納稅義務(wù)發(fā)生時間為購置使用當月起。

2、下列各項中,不得在企業(yè)所得稅前扣除的是( )?！締芜x題】

A.無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分

B.工效掛鉤企業(yè)提取的工資超過實際發(fā)放的部分

C.因關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)不能清償債務(wù)而發(fā)生的壞賬損失

D.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費用

正確答案:B

答案解析:稅法規(guī)定,經(jīng)批準實行功效掛鉤的企業(yè)按批準的功效掛鉤辦法提取的工資薪金超過實際發(fā)放的工薪部分,不得在企業(yè)所得稅前扣除;超過部分用于建立工資儲備基金,在以后年度實際發(fā)放時,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核,在實際發(fā)放年度稅前扣除。

3、下列各項中,應(yīng)征收土地增值稅的是( )。【單選題】

A.贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)

B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更,不屬于土地增值稅征收范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的,征收土地增值稅。

4、韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派,來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作,在華停留60天,期間取得境外公司支付的工資40000元,取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應(yīng)在中國繳納個人所得稅( )。【單選題】

A.4000元

B.5650元

C.9650元

D.10250元

正確答案:A

答案解析:境內(nèi)無住所的個人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過70日或稅收協(xié)定境內(nèi)所得境外支付部分免稅,應(yīng)納稅額=20000×20%=4000元。

5、納稅人除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外,其余的委托加工應(yīng)稅消費品均由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外,其余的委托加工應(yīng)稅消費品均由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。

6、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》所說的關(guān)聯(lián)企業(yè),是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。特殊經(jīng)濟關(guān)系包括( )?！径噙x題】

A.在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制

B.在經(jīng)營方面存在直接或者間接的擁有或者控制

C.在購銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制

D.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司企業(yè)和其他單位,(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或間接擁有或控制關(guān)系;(2)直接或間接同為第三者擁有或控制;(3)其他利益上相關(guān)聯(lián)。

7、下列各項保險收入,應(yīng)當繳納營業(yè)稅的有( )。【多選題】

A.境內(nèi)某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險

B.境外某保險機構(gòu)為某公司境內(nèi)貨物提供的保險

C.境內(nèi)某保險公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險

D.境內(nèi)某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險

正確答案:A、B

答案解析:營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在我國境內(nèi),即AB,C為發(fā)生在境外的勞務(wù),不征營業(yè)稅;D為營業(yè)稅免稅項目。

8、納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔保人,不能提供擔保人的,可以視其情況,要求其提供保證金,并限期繳銷發(fā)票。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:對無固定經(jīng)營場地或者財務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔保人,不能提供擔保人的,可以視其情況,要求其提供保證金,并限期繳銷發(fā)票。

9、下列各項中,符合城市維護建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.取得輸油收入的管道局,為管道局所在地

B.流動經(jīng)營無固定地點的單位,為單位注冊地

C.流動經(jīng)營無固定地點的個人,為居住所在地

D.代征代扣“三稅”的單位和個人,為代征代扣地

正確答案:A、D

答案解析:城建稅納稅地點與繳納三稅地點相同,故選AD,對流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人,應(yīng)隨同三稅在經(jīng)營地納稅。

10、對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的,應(yīng)當征收土地增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:由于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),暫不征收土地增值稅。