2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲企業(yè)將原值70萬的房產(chǎn)評估作價80萬元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以每年30萬元的價格出租給丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則下列說法正確的有( )?！径噙x題】

A.丙企業(yè)繳納契稅0.9萬元

B.丙企業(yè)不繳納契稅

C.乙企業(yè)繳納契稅2.4萬元

D.乙企業(yè)繳納契稅3.3萬元

正確答案:B、C

答案解析:乙企業(yè)按評估作價入股金額計算契稅=80×3%=2.4(萬元)；出租房屋不納契稅。

2、某國有企業(yè)2013年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2019年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得含增值稅收入10000萬元，該企業(yè)增值稅選擇簡易計稅。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為（　 ）萬元。【單選題】

A.400

B.1488.33

C.1490

D.200

正確答案:B

答案解析:（1）房屋及建筑物的評估價格＝12000×70%＝8400（萬元）；（2）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅＝（10000－8000）÷1.05×5%＝95.24（萬元）（3）城建及教育費附加、地方教育附加＝95.24×（7%＋3%＋2%）＝11.43（萬元）（4）應(yīng)納印花稅＝10000×0.05%＝5（萬元）（5）增值額＝（10000－95.24）－8400－（11.43＋5）＝1488.33（萬元）。

3、居民甲2019年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民丙的住房進行等價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2019年應(yīng)繳納的契稅為（）萬元?！締芜x題】

A.4

B.6

C.7.2

D.9.2

正確答案:A

答案解析:本題考核契稅應(yīng)納稅額的計算。契稅以受讓方為納稅人，等價交換房屋的免征契稅，因此，甲應(yīng)繳納的契稅=100×4%=4（萬元）。

4、土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，不得扣除成本費用的是（ ）?！締芜x題】

A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的會所

B.建成后無償移交給派出所用于辦公的房屋

C.建成后有償出售的停車場

D.建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園

正確答案:D

答案解析:選項ABC：均可在計算土地增值稅時憑合法、有效憑證扣除；選項D：并沒有發(fā)生房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不計算繳納土地增值稅，所以也不可以計算扣除其成本費用。

5、下列各項中，屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的有( )?！径噙x題】

A.轉(zhuǎn)讓閑置房產(chǎn)的事業(yè)單位

B.轉(zhuǎn)讓辦公樓的外商投資企業(yè)

C.轉(zhuǎn)讓我國國有土地使用權(quán)的外資企業(yè)

D.與某公司互換房產(chǎn)的集體企業(yè)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的單位和個人，包括事業(yè)單位和外資企業(yè)。