2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，2011年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額為()?！締芜x題】

A.2905.98元

B.3400元

C.4358.97元

D.5100元

正確答案:A

答案解析:金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際取得的不含增值稅的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=2000÷(1+17%)×17%×10=2905.98(元)

2、以下以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的結(jié)算方式有（?。！径噙x題】

A.賒銷和分期收款方式

B.預(yù)收貨款方式

C.托收承付方式

D.委托銀行收款方式

正確答案:C、D

答案解析:以賒銷和分期收款方式銷售貨物的，應(yīng)以合同約定的購買人付款的當(dāng)天為增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；以預(yù)收貨款方式銷售貨物的，應(yīng)以發(fā)出貨物的當(dāng)天為增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

3、增值稅納稅人，取得的下列經(jīng)營收入在并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)需換算為不含稅銷售額的有()?！径噙x題】

A.混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入

B.商業(yè)企業(yè)零售收入

C.逾期包裝物押金收入

D.向購買方收取的各項(xiàng)價(jià)外收入

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A、B、C、D均視為含稅收入，需換算為不含稅收入再并入銷售額征稅。

4、下列項(xiàng)目中，適用13%增值稅稅率的是（ ）?！締芜x題】

A.銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)

B.銷售農(nóng)機(jī)零件

C.受托加工農(nóng)機(jī)的加工費(fèi)收入

D.受托加工農(nóng)機(jī)零件的加工費(fèi)收入

正確答案:A

答案解析:農(nóng)機(jī)整機(jī)的銷售適用13%的低稅率；銷售農(nóng)機(jī)零件和加工勞務(wù)均不涉及低稅率。

5、某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人,5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條,每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元,每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元,每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元;當(dāng)月取得首飾修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()元。【單選題】

A.4940.17

B.5270

C.7264.96

D.7594.79

正確答案:B

答案解析:金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)以實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款計(jì)算增值稅,應(yīng)納增值稅=(20×1700+2270)÷(1+17%)×17% =5270(元)。