2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第二十章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）自2012年1月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2012年度在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究支出400萬(wàn)元，開發(fā)支出600萬(wàn)元（符合資本化條件），2012年4月1日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并申請(qǐng)取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益會(huì)逐期遞減，因此，采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷。假定會(huì)計(jì)攤銷方法和攤銷年限均符合稅法的規(guī)定。2012年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異余額為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.450

B.400

C.225

D.675

正確答案:C

答案解析:無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按5年采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，2012年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600 -600×5/15×9/12=450（萬(wàn)元），其計(jì)稅基礎(chǔ)=450×150%=675（萬(wàn)元），2012年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異余額=675 -450=225（萬(wàn)元）。

2、(4)A公司2011年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元,下列有關(guān)A公司2010年所得稅的會(huì)計(jì)處理,正確的有()?！径噙x題】

A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為150萬(wàn)元

B.遞延所得稅負(fù)債余額為337.5萬(wàn)元

C.遞延所得稅費(fèi)用為46.875萬(wàn)元

D.應(yīng)交所得稅為212.5萬(wàn)元

E.所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，應(yīng)收賬款可抵扣暫時(shí)性差異=6 000-5 400=600（萬(wàn)元），年末遞延所得稅資產(chǎn)余額及發(fā)生額=600×25%=150（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B.投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2 000-(1 000-1 000/20×7)=1 350（萬(wàn)元）；年末遞延所得稅負(fù)債余額=1 350×25%=337.5（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C，遞延所得稅費(fèi)用=-150+(337.5-600×25%)=37.5（萬(wàn)元），資本公積=600×25% =150（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)C不正確。選項(xiàng)D，應(yīng)交所得稅=（1 000+600-700-1000/20）× 25%= 212.5（萬(wàn)元）。選項(xiàng)E，所得稅費(fèi)用=212.5+37.5=250（萬(wàn)元）。

3、2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為()萬(wàn)元?！締芜x題】

A.0

B.250（借方）

C.330（借方）

D.50（貸方）

正確答案:B

答案解析:正確答案：B解析：2007年為免稅期間不用交所得稅但是要確認(rèn)遞延所得稅。遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來(lái)計(jì)算。2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝1 000×25%＝250（萬(wàn)元）

4、甲公司2014年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下:(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(2)計(jì)提與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定,與上述產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的支出在實(shí)際支出時(shí)可稅前扣除。(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定,可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(4)持有A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益300萬(wàn)元,甲公司擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)投資。根據(jù)稅法規(guī)定,權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。甲公司2014年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零,甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題。甲公司2014年度所得稅費(fèi)用是()萬(wàn)元。【單選題】

A.475

B.400

C.425

D.500

正確答案:C

答案解析:甲公司2014年應(yīng)交所得稅=(2000-200+400-300)×25%=475(萬(wàn)元),(注:可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積,不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額,不需要納稅調(diào)整。其產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債的對(duì)應(yīng)科目為資本公積,不影響所得稅費(fèi)用的金額),2014年度遞延所得稅費(fèi)用=50-100=-50(萬(wàn)元)。2014年所得稅費(fèi)用=475-50=425(萬(wàn)元)。

5、(對(duì)該固定資產(chǎn)未計(jì)提資產(chǎn)減值損失)甲公司20×2年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()?！締芜x題】

A.-8．75萬(wàn)元

B.-58．75萬(wàn)元

C.-62．5萬(wàn)元

D.-71．25萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:甲公司20×2年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(-200+350-2000×15％-100+200/5×9/12-200/10×9/12)×25％=58．75(萬(wàn)元)