2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告，2016年4月20日出具審計(jì)報(bào)告，2016年4月22日為財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日，對(duì)于2016年4月20日前被審計(jì)單位發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中，正確的有（  ）?！径噙x題】

A.沒(méi)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)

B.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來(lái)識(shí)別此事項(xiàng)

C.針對(duì)此期后事項(xiàng)設(shè)計(jì)的專門的審計(jì)程序越接近審計(jì)報(bào)告日越好

D.針對(duì)此期后事項(xiàng)設(shè)計(jì)的專門的審計(jì)程序越接近財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日越好

正確答案:B、C

答案解析:在財(cái)務(wù)報(bào)表日之后，審計(jì)報(bào)告日之前發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)（選項(xiàng)A錯(cuò)誤），應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來(lái)識(shí)別這些期后事項(xiàng)（選項(xiàng)B正確），進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整還是披露；通常情況下，針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施期間越接近審計(jì)報(bào)告日越好（選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤），因?yàn)楸粚徲?jì)單位這段時(shí)間內(nèi)累積的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的情況提供的進(jìn)一步證據(jù)也就越多，越接近審計(jì)報(bào)告日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遺漏期后事項(xiàng)的可能性也就越小。

2、如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，因不可預(yù)見(jiàn)的情況導(dǎo)致無(wú)法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤。下列針對(duì)存貨監(jiān)盤特殊情況的做法中，錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)，并測(cè)試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

B.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測(cè)試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

C.如果存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽盤

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制

正確答案:D

答案解析:如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽盤或提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)，同時(shí)測(cè)試在該期間發(fā)生的存貨交易，以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)A、B、C的審計(jì)程序均正確。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因?yàn)榇尕泝?nèi)部控制存在重大缺陷而不再實(shí)施必要的實(shí)質(zhì)性程序。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往要實(shí)施以下審計(jì)程序，其中，與證實(shí)管理層對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的審計(jì)程序是( )?！締芜x題】

A.從發(fā)運(yùn)憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

B.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，并與上期進(jìn)行比較，同時(shí)注意收入與成本是否配比，并查清重大變動(dòng)和異常情況的原因

C.確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)記錄的歸屬期是否正確，應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否存在推遲或提前的情況

D.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)運(yùn)憑證

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B，對(duì)應(yīng)總體合理性；選項(xiàng)C，對(duì)應(yīng)“截止”認(rèn)定；選項(xiàng)D，對(duì)應(yīng)“發(fā)生”認(rèn)定。

4、如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與（?。贤?。【單選題】

A.管理層

B.治理層

C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)

D.法律部門

正確答案:B

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通。

5、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層就獨(dú)立性問(wèn)題的溝通,以下說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)

C.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施

D.對(duì)獨(dú)立性的不利影響,包括因自身利益、自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介、密切關(guān)系和外在壓力方面產(chǎn)生的不利影響

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A、B、C、D都是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中與治理層溝通的獨(dú)立性內(nèi)容,其中選項(xiàng)ABC屬于對(duì)上市公司的要求。

6、下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，不正確的是（　?。?。【單選題】

A.審計(jì)抽樣是對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

B.在審計(jì)抽樣中，所有單元都有被選取的機(jī)會(huì)

C.審計(jì)抽樣的目的是為了獲取或評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體的結(jié)論

D.在審計(jì)抽樣中，并不是所有單元都有被選取的機(jī)會(huì)

正確答案:D

答案解析:解析：在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中，所有單元被選中的機(jī)會(huì)是均等的，只是統(tǒng)計(jì)抽樣下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確的計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)；而使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

7、一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇()項(xiàng)目作為函證對(duì)象【多選題】

A.余額較大或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目

B.交易很少且期末余額較小的項(xiàng)目

C.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

D.交易頻繁且期末余額為零的項(xiàng)目

正確答案:A、C、D

答案解析:按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將A、C、D作為函證對(duì)象。其中，選D的原因是只要“交易頻繁”，哪怕“余額為零”。B失去了“交易頻繁”這個(gè)前提，所以不選。

8、下列有關(guān)識(shí)別特征的表述中，錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.在詢問(wèn)被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征

B.對(duì)于觀察程序，以觀察的對(duì)象或觀察的過(guò)程，相關(guān)被觀察人員及各自的責(zé)任，觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征

C.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以記錄樣本的來(lái)源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識(shí)別特征

D.在對(duì)被審計(jì)單位生成的采購(gòu)訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，需將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤，以采購(gòu)訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征不便于查閱訂單，應(yīng)以采購(gòu)訂單的日期和其唯一的編號(hào)作為細(xì)節(jié)測(cè)試的識(shí)別特征。

9、在下面哪些情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接該項(xiàng)2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)而不會(huì)損害獨(dú)立性()?！径噙x題】

A.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前員工(未參與過(guò)該項(xiàng)目審計(jì))，現(xiàn)任甲有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理

B.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前所長(zhǎng)于2011年3月辭職后加入了K公司，后K公司由于債務(wù)危機(jī)被乙公司收購(gòu)，現(xiàn)任乙公司風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理。該前任所長(zhǎng)未繼續(xù)參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)和獲取福利或報(bào)酬

C.丙上市公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，C事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師于2011年4月辭職離開(kāi)C會(huì)計(jì)師事務(wù)所，擔(dān)任丙公司副總裁

D.2012年1月，丁公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理離職加入到D會(huì)計(jì)師事務(wù)所，現(xiàn)任事務(wù)所部門經(jīng)理

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)A，如果審計(jì)項(xiàng)目組的前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任合伙人加入了審計(jì)客戶，擔(dān)任董事或高級(jí)管理人員，或是所處職位可以對(duì)客戶會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，且與會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然保持著重要聯(lián)系，將產(chǎn)生重大不利影響，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。選項(xiàng)B，應(yīng)掌握：企業(yè)合并原因?qū)е虑叭纬蓡T加入審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位，在符合下列條件的情況下，可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害：(1)當(dāng)接受該職務(wù)時(shí)，并未預(yù)料到會(huì)發(fā)生企業(yè)合并；(2)該前任合伙人在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)得的福利或報(bào)酬都已得到全額支付，或福利或報(bào)酬是按照預(yù)先確定的固定金額支付且尚未支付的金額對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不重要；(3)該前任合伙人未繼續(xù)參與且在他人看來(lái)未繼續(xù)參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)或?qū)I(yè)活動(dòng)；(4)就該前任合伙人在審計(jì)客戶中所處的職位與治理層進(jìn)行討論。對(duì)選項(xiàng)C來(lái)說(shuō)，由于C事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師離職未滿12月，不能承接該業(yè)務(wù)。對(duì)選項(xiàng)D來(lái)說(shuō)，由于丁公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理在審計(jì)報(bào)告涵蓋期間，D會(huì)計(jì)師事務(wù)承接業(yè)務(wù)該業(yè)務(wù)，獨(dú)立性會(huì)受到不利影響。

10、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素有()?！径噙x題】

A.專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能

B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)

C.各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間

D.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上四個(gè)選項(xiàng)都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素。