2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 資源稅法和土地增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列項(xiàng)目中,關(guān)于計(jì)征土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權(quán)所支付金額中地價(jià)款的說法,不正確的是( )。【單選題】

A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金

B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)變更為有償使用的,為補(bǔ)交的出讓金

C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為實(shí)際支付的地價(jià)款

D.以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的,為土地使用權(quán)的賬面價(jià)值

正確答案:D

答案解析:以協(xié)議、招標(biāo)、拍賣等出讓方式取得土地使用權(quán)的,地價(jià)款為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的,地價(jià)款為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí),按規(guī)定補(bǔ)繳的土地出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為實(shí)際支付的地價(jià)款。

2、下列各項(xiàng)中,不屬于土地增值稅納稅人的是( )?！締芜x題】

A.銷售自建商品房的某外資房地產(chǎn)開發(fā)公司

B.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的某高等學(xué)校

C.出租廠房的某工業(yè)企業(yè)

D.轉(zhuǎn)讓辦公樓的某國(guó)家機(jī)關(guān)

正確答案:C

答案解析:房地產(chǎn)的出租,出租人雖取得了收入,但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓,不屬于土地增值稅的征稅范圍,所以出租廠房的某工業(yè)企業(yè)不是土地增值稅的納稅人。

3、2011年12月，某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽50萬噸和外購(gòu)液體鹽60萬噸共加工成固體鹽27萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為10元/噸和50元/噸，外購(gòu)液體鹽資源稅稅額為8元/噸。2011年12月該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.870

B.1350

C.1370

D.1850

正確答案:A

答案解析:外購(gòu)或自產(chǎn)的液體鹽連續(xù)加工成固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，耗用的外購(gòu)液體鹽的已納稅額可以在應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。應(yīng)納資源稅=27×50-60×8=1350-480=870（萬元）。

4、下列情形中,納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的有( )?！径噙x題】

A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

正確答案:A、B、C

答案解析:符合下列情形之一的,納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算:(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

5、下列選項(xiàng)中,符合資源稅有關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)代扣代繳資源稅

B.洗煤、選煤按其銷售數(shù)量計(jì)征資源稅

C.海鹽原鹽、井礦鹽按照固體鹽品目計(jì)征資源稅

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,應(yīng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)B:自產(chǎn)的原煤連續(xù)加工洗煤、選煤按其移送的原煤數(shù)量計(jì)征資源稅,洗煤、選煤不屬于資源稅征稅范圍,不征收資源稅;選項(xiàng)D:扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,應(yīng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。