2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十四章 審計(jì)溝通5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在接受委托之前，下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的提法不正確的有（　　）?！径噙x題】

A.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在承接業(yè)務(wù)之前，無論被審計(jì)單位是否同意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

B.溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容

C.盡管被審計(jì)單位未對(duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作的答復(fù)進(jìn)行限制，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是未做出充分答復(fù)，并且向被審計(jì)單位說明了原因

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未作出任何答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托

正確答案:A、B、D

答案解析:解析：與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行主動(dòng)溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意。如果受到被審計(jì)單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出充分答復(fù)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師表明其答復(fù)是有限的，并說明原因。如果從前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師得到的答復(fù)是有限的，或未得到答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受委托。如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任可以致函前任，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，或者董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時(shí)以解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師相威脅。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與( )進(jìn)行溝通?！締芜x題】

A.委托人

B.股東大會(huì)(股東會(huì))

C.董事會(huì)

D.監(jiān)事會(huì)

正確答案:B

答案解析:一般涉及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的解聘時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括（　?。??！径噙x題】

A.治理層的下設(shè)組織與治理層各自的責(zé)任

B.擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)

C.下設(shè)組織是否有權(quán)就溝通的信息采取行動(dòng)，以及是否能夠提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋

D.相關(guān)法律法規(guī)的要求

正確答案:A、B、C、D

答案解析:正確答案：ABCD

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通()時(shí)，需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計(jì)的有效性?！締芜x題】

A.在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用

B.治理層如何監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性

C.具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排

D.管理層的誠(chéng)信及專業(yè)勝任能力

正確答案:C

答案解析:A、B中內(nèi)容都是準(zhǔn)則要求溝通的；C：溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性；D：當(dāng)治理層全部參與管理時(shí)，溝通D中內(nèi)容可能是不適當(dāng)?shù)?，但不至于影響審?jì)的有效性。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的有效溝通形式可能包括( )。【多選題】

A.結(jié)構(gòu)化陳述

B.口頭形式

C.書面報(bào)告

D.雙方討論

正確答案:A、B、C、D

答案解析:除非溝通的內(nèi)容是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，否則不必拘泥于某種溝通模式。