2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是( )。【單選題】

A.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事承租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費為計稅依據(jù)

B.納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)

C.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)

D.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”。納稅人從事無船承運業(yè)務(wù),以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅,所以選項B不正確;期租業(yè)務(wù)應(yīng)以實際收取租賃費為計稅依據(jù),所以選項C不正確;運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù),以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他運輸企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù),而不是其他企業(yè),所以選項D不正確。只有A正確。

2、凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定”。以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。所以本題表述正確。

3、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中,正確的有( )。【多選題】

A.納稅人轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅

B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費應(yīng)征收增值稅

C.軟件產(chǎn)品交付使用后,納稅人按期收取的維護(hù)費收入應(yīng)征收營業(yè)稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的,其收入應(yīng)征收增值稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“軟件產(chǎn)品稅務(wù)處理”。納稅人轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收營業(yè)稅,所以選項A不正確。

4、下列各項中,符合車船稅征收管理規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定

B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地

C.車船所有人沒有繳納車船稅的,使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅

D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當(dāng)月

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅征收管理有關(guān)規(guī)定”。車船稅納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定,所以選項B不正確。

5、下列各項中,符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.采取分期收款結(jié)算方式的為實際收到款項的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間規(guī)定”。資源稅納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天,所以選項A不正確

6、下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有( )?！径噙x題】

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅征稅范圍”。選項B用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程,不征消費稅;選項D輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎,不征消費稅,如果門市部已經(jīng)對外銷售了,應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費稅。

7、下列外購商品中已繳納的消費稅,可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是( )。【單選題】

A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的內(nèi)容”。外購已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車的消費稅、外購已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒、外購已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油均不屬于允許抵扣的范圍,因此不得抵扣,只有外購已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿符合消費稅扣稅規(guī)定,允許抵扣。

8、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,如因質(zhì)量等原因由購買者退回時,可以自行直接抵減當(dāng)期應(yīng)納消費稅款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的計算”。納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,如因質(zhì)量等原因由購買者退回時,經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后,可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。所以本題表述錯誤。

9、下列各項中,依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是( )。【單選題】

A.經(jīng)濟(jì)林

B.防風(fēng)固沙林

C.用材林

D.存欄待售牲畜

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定”。生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。本題備選答案中只有經(jīng)濟(jì)林是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。

10、為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料,海關(guān)可以按實際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口原材料的關(guān)稅,也可以先對進(jìn)口原材料征收關(guān)稅,再按實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“外銷產(chǎn)品關(guān)稅退稅的有關(guān)規(guī)定”。為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料,海關(guān)可以按實際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口原材料的關(guān)稅,也可以先對進(jìn)口原材料征收關(guān)稅,再按實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。所以本題表述正確。