2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)在考慮是否作為公眾利益實(shí)體看待時(shí)，需要考慮的因素包括（　　）?！径噙x題】

A.實(shí)體的成長(zhǎng)歷程

B.實(shí)體業(yè)務(wù)的性質(zhì)

C.實(shí)體的規(guī)模

D.員工的數(shù)量

正確答案:B、C、D

答案解析:解析：如果公眾利益實(shí)體以外的其他實(shí)體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實(shí)體對(duì)待，需要考慮的因素包括：實(shí)體業(yè)務(wù)的性質(zhì)；實(shí)體的規(guī)模；員工的數(shù)量。

2、在被詢證者對(duì)回函添加的以下免責(zé)條款或其他限制條款中，不影響回函可靠性的是（ ）。【單選題】

A.“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供本信息”

B.“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫(kù)中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”

C.“本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見(jiàn)”

D.“接收人不能依賴函證中的信息”

正確答案:A

答案解析:回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性，實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的這種免責(zé)條款的例子包括:(1) "提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保"。（選項(xiàng)A）(2) "本回復(fù)僅用于審計(jì)目的被詢證方、其員工或代理人無(wú)任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢問(wèn)或執(zhí)行其他工作的責(zé)任"。其他限制條款如果與所測(cè)試的認(rèn)定無(wú)關(guān)，也不會(huì)導(dǎo)致回函失去可靠性。例如，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是投資是否存在，并使用函證來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，回函中針對(duì)投資價(jià)值的免責(zé)條款不會(huì)影響回函的可靠性。

3、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。【多選題】

A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性

B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.計(jì)劃獲取的保證程度

D.可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①確定的重要性水平；②評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；③計(jì)劃獲取的保證程度。需要說(shuō)明的是，隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。

4、經(jīng)過(guò)對(duì)甲公司(被審計(jì)單位)存貨的了解，發(fā)現(xiàn)有一批乙公司代為保管的D材料，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，制定的措施恰當(dāng)?shù)挠校ā。?。【多選題】

A.向乙公司進(jìn)行函證

B.納入存貨的監(jiān)盤范圍

C.因?yàn)槠浯娣诺攸c(diǎn)不在甲公司，無(wú)法實(shí)地監(jiān)盤，因此不將其納入存貨的監(jiān)盤范圍

D.僅利用甲公司的賬簿記錄確認(rèn)D材料的賬面價(jià)值

正確答案:A、B

答案解析:D材料雖然被乙公司代為保管，但是其所有權(quán)還是屬于甲公司，因此應(yīng)當(dāng)納入存貨的監(jiān)盤范圍，并且可以采用向乙公司進(jìn)行函證的方式獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不能僅利用甲公司的賬簿記錄確認(rèn)D材料的賬面價(jià)值。

5、下列情形中,可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)實(shí)施的程序是()?！締芜x題】

A.了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境

B.查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有缺陷

C.實(shí)施審計(jì)程序,以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測(cè)試,以確定被審計(jì)單位相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，對(duì)于內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，所以在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)于內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的義務(wù)。

6、在評(píng)價(jià)X公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意是否將()、記錄交給顧客，以便形成對(duì)銷售記錄的有效制約?！径噙x題】

A.發(fā)運(yùn)憑證

B.銷售發(fā)票

C.匯款通知書

D.月末顧客對(duì)賬單

正確答案:A、B、C、D

答案解析:B、D是顯然應(yīng)當(dāng)寄送給顧客的憑證；A：發(fā)運(yùn)憑證的其中一聯(lián)應(yīng)交給顧客，作為提貨單；C常常連同A、B一起交給顧客，供顧客在付款時(shí)寄給被審計(jì)單位。

7、下列關(guān)于實(shí)施銷售的截止測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（?。?。【多選題】

A.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

B.從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

C.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測(cè)試程序

D.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均正確。除此之外，還包括：取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況；結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售；調(diào)整重大跨期銷售等。

8、在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括（    ）?！径噙x題】

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作

B.事項(xiàng)的復(fù)雜程度

C.事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.該事項(xiàng)是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括:(1) 管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作。(2) 事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度。(3) 事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4) 應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與這些事項(xiàng)相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)以及是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù)。

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)詢證函時(shí)，下列做法正確的有（    ）。【多選題】

A.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，即使詢證函設(shè)計(jì)恰當(dāng)，回函率仍很低，應(yīng)考慮從其他途徑獲取審計(jì)證據(jù)。

B.考慮函證的方式，只能是積極式或者消極式兩者之一。

C.詢證函通常無(wú)須包含被審計(jì)單位管理層的授權(quán)。

D.對(duì)非常規(guī)交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)對(duì)賬戶余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)交易或合同的條款實(shí)施函證。

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤：在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可將這兩種方式結(jié)合使用。以應(yīng)收賬款為例，當(dāng)應(yīng)收賬款的余額是由少量的大額應(yīng)收賬款和大量的小額應(yīng)收賬款構(gòu)成時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有的或抽取的大額應(yīng)收賬款樣本項(xiàng)目采用積極的函證方式，而對(duì)抽取的小額應(yīng)收賬款樣本項(xiàng)目采用消極的函證方式。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：詢證的通常應(yīng)當(dāng)包含被審計(jì)單位管理層的授權(quán)，授權(quán)被詢證者向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供有關(guān)信息。對(duì)獲得被審計(jì)單位管理層授權(quán)的詢證函，被詢證者可能更愿意回函，在某些情況下，如果沒(méi)有獲得授權(quán)，被詢證者甚至不能夠回函。

10、在實(shí)施函證程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將（ ）視為舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象?！径噙x題】

A.收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函

B.寄出的消極式函證未收到回函

C.向銀行的函證未收到回函

D.被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤：消極式函證未收到回函的原因可能是被詢證者的記錄與被審計(jì)單位一致，未必屬于舞弊跡象。