2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某商業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2021 年3月為甲公司代銷食用鹽，取得零售收入23000元;當(dāng)月和甲公司結(jié)賬，支付給甲公司15000元(含稅)，取得增值稅專用發(fā)票。另向甲公司收取結(jié)算款5%的返還收入。則該企業(yè)3月份應(yīng)繳納增值稅額(  )元?！締芜x題】

A.1006. 64

B.722. 47

C.1899. 08 

D.660. 55

正確答案:B

答案解析:該企業(yè)3月份應(yīng)納增值稅額=23000÷(1+9%)×9%-[15000÷(1+9%)×9%-15000×5%÷(1+9%)×9%] =1899. 08-1176.61=722.47 (元)。

2、某學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)將一棟閑置不用的房屋轉(zhuǎn)讓給臨近的公司,房產(chǎn)價(jià)值400萬元,該房產(chǎn)的土地使用權(quán)當(dāng)年是以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定該轉(zhuǎn)讓行為( )。【單選題】

A.應(yīng)由受讓公司繳納土地使用權(quán)的契稅

B.應(yīng)由學(xué)校繳納房屋轉(zhuǎn)讓的契稅

C.應(yīng)由學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半房屋轉(zhuǎn)讓的契稅

D.應(yīng)由學(xué)校補(bǔ)繳土地使用權(quán)的契稅,公司繳納房屋買賣的契稅

正確答案:D

答案解析:以無償劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,由轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益補(bǔ)繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。

3、根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的（）國(guó)家外匯牌價(jià)。【多選題】

A.當(dāng)天

B.當(dāng)月1日

C.當(dāng)月最后一日

D.當(dāng)年1日

正確答案:A、B

答案解析:納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)。

4、某國(guó)有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價(jià)值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個(gè)月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王某個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.王某取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅

B.對(duì)王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

C.對(duì)王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

D.對(duì)王某取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“綜合所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)AD：對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收人額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，所以個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000 - 23000 = 17000(元）。個(gè)人參與企業(yè)股份制改造取得的量化資產(chǎn)，有關(guān)稅收政策要牢記。

5、如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行特別納稅調(diào)整，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的(     )?！締芜x題】

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則

正確答案:D

答案解析:實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。