2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中,存在重大缺陷的是()?！締芜x題】

A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管,個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),實(shí)行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行,特殊情況下,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

D.指定專人定期核對(duì)銀行賬戶,每月核對(duì)一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

正確答案:C

答案解析:當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行,不能坐支現(xiàn)金。

2、R公司2002年度企業(yè)所得稅采用定額交納方式,助理人員在取得R公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文并向其發(fā)函確認(rèn)后,仍然得出其企業(yè)所得稅的交納方法不符合國家有關(guān)規(guī)定的審計(jì)結(jié)論。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:核定征收一般是對(duì)部分賬簿設(shè)置不全、不能準(zhǔn)確核算收入或成本等中小企業(yè)適用,而R公司不符合此條件,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)只能依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行得出結(jié)論,盡管有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文,但該定額交納仍然沒有法律依據(jù),所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其所得稅的交納方法不符合國家有關(guān)規(guī)定的審計(jì)結(jié)論。

3、在確定函證時(shí)間時(shí),以下方案中,不應(yīng)選取的是()。【單選題】

A.因J公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低,在預(yù)審時(shí)函證

B.在年終對(duì)存貨監(jiān)盤的同時(shí),對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證

C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后,立即進(jìn)行函證

D.為減少函證回函差異,在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證

正確答案:D

答案解析:當(dāng)某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí),會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)漏的可能性較大,對(duì)其審計(jì)一般安排在期末以后進(jìn)行,目的是保證審計(jì)效果。當(dāng)某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí),為合理利用時(shí)間,其審計(jì)工作一般安排在期末以前進(jìn)行,以提高工作效率。由于審計(jì)一般是在資產(chǎn)負(fù)債表日前展開,所以當(dāng)應(yīng)收賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可預(yù)審時(shí)進(jìn)行函證,所以A的處理是適當(dāng)?shù)?年終盤點(diǎn)時(shí)進(jìn)行函證的做法,兩者沒有必然的聯(lián)系,可同時(shí)進(jìn)行,所以B的處理是適當(dāng)?shù)?因應(yīng)收賬款的函證是審計(jì)的必須程序,項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后,立即進(jìn)行函證,可在一定程度上保證在審計(jì)結(jié)束前能收到所有回函,所以C的處理也是適當(dāng)?shù)?。由于詢證函是依據(jù)明細(xì)表編制的,相對(duì)于其他程序具有較大的獨(dú)立性,因此無需在執(zhí)行其他程序之后進(jìn)行函證;通常,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)先對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,然后根據(jù)回函情況,分析差異,從而確定是否采用其他的審計(jì)程序來驗(yàn)證其存在,所以D的處理是不妥的,應(yīng)選D。

4、助理人員審計(jì)了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項(xiàng),對(duì)其中應(yīng)予以調(diào)整的事項(xiàng)提出了審計(jì)調(diào)整建議。在R公司接受調(diào)整建議后,助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性,以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。

5、在審計(jì)短期借款項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì),測(cè)試Q公司本期反映的短期借款利息的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中,與實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有()。【多選題】

A.根據(jù)Q公司本期發(fā)生的各項(xiàng)短期借款的金額、期限、利率,重新計(jì)算利息

B.索取Q公司全部付息單并進(jìn)行匯總后,與Q公司會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)

C.根據(jù)Q公司各月平均短期借款余額以及平均借款利率,測(cè)算利息

D.運(yùn)用審計(jì)抽樣方法,從Q公司短期借款明細(xì)賬抽取若干筆相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),測(cè)試?yán)⒂?jì)算是否準(zhǔn)確

正確答案:A、B、C、D

答案解析:審閱、核對(duì)、計(jì)算、分析性復(fù)核(新審計(jì)稱為分析性程序)一般都可以用于分析相關(guān)項(xiàng)目的整體合理性。此題有些考生認(rèn)為AD與總體合理性無關(guān),那是比較機(jī)械的看問題,抽取部分進(jìn)行測(cè)試和全部進(jìn)行測(cè)試都可為總體合理性提供證據(jù)。只能說分析性復(fù)核可為總體合理性提供保證,但不能說與總體合理性相關(guān)的程序只有分析性復(fù)核,實(shí)際上,大部分審計(jì)程序都與總體合理性相關(guān)。

6、以下對(duì)長期股權(quán)投資及投資收益的審計(jì)建議中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.對(duì)驗(yàn)資后長期占用被投資單位的資金,M公司根據(jù)占用資金數(shù)額沖減了長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,建議予以沖回

B.對(duì)本年度無法控制或施加重大影響的控股子公司,建議改用成本法核算該長期股權(quán)投資

C.對(duì)持有孫公司10%股權(quán)的長期股權(quán)投資,建議采用成本法進(jìn)行核算

D.M公司的合營企業(yè)向其大量銷售產(chǎn)品,形成M公司大量期末庫存及大額投資收益。建議M公司在計(jì)算投資收益時(shí)扣除未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤,并考慮對(duì)該部分存貨是否計(jì)提減值準(zhǔn)備

正確答案:C

答案解析:對(duì)于驗(yàn)資后的長期投資,盡管其長期占用,也不能沖減其長期投資賬面價(jià)值,所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議其沖回到原投資賬戶,A的處理是恰當(dāng)?shù)?B和D的處理也是符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定的。對(duì)于C,從會(huì)計(jì)的角度來說,無論是子公司、孫公司或重孫公司,其股權(quán)未達(dá)20%時(shí),一般采用成本法,所以,考生看了這四個(gè)選擇項(xiàng)后,感覺都對(duì),所以較多的考生和輔導(dǎo)書的編者都選擇了A。其實(shí)C是本題設(shè)置的陷阱,因?yàn)槌止杀壤皇谴_定投資企業(yè)是否控制被投資企業(yè)外在標(biāo)準(zhǔn),雖然持股低于20%,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查M公司是否對(duì)其孫公司有控制、共同控制或施加重大影響的可能,如有就不能建議其采用成本法核算其長期股權(quán)投資,而應(yīng)采用權(quán)益法核算。其實(shí)B應(yīng)對(duì)C起到了一定的提示作用,但沒有引起考生的注意。

7、在實(shí)施程序和其他相關(guān)審計(jì)程序后,注意到K公司存在以下對(duì)本期生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng),其中會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是()。【單選題】

A.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算由原采用預(yù)提方式改為發(fā)生時(shí)一次性計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用,未進(jìn)行追溯調(diào)整。本期發(fā)生的大修理費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用余額后計(jì)入本期費(fèi)用

B.根據(jù)有關(guān)規(guī)定不再按工資總額14%計(jì)提福利費(fèi),未進(jìn)行追溯調(diào)整。本期發(fā)生的福利費(fèi)沖減應(yīng)付福利費(fèi)余額后計(jì)入本期費(fèi)用

C.由于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》,將與生產(chǎn)線相關(guān)的主要備件按規(guī)定確認(rèn)為固定資產(chǎn),計(jì)提折舊,并進(jìn)行追溯調(diào)整

D.因上年度業(yè)績考核工作推遲,將本年度發(fā)放給生產(chǎn)工人的上年度獎(jiǎng)金計(jì)入本期直接人工成本

正確答案:D

答案解析:A的處理屬會(huì)計(jì)政策中具體會(huì)計(jì)方法的變更,由于對(duì)損益的影響不大,可不進(jìn)行追溯調(diào)整;根據(jù)2003年財(cái)政部關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)準(zhǔn)則有關(guān)問題的解答(二)規(guī)定,不再按工資總額14%計(jì)提福利費(fèi)的,企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的福利費(fèi)在當(dāng)期損益中列支……由于此項(xiàng)也屬會(huì)計(jì)方法的變更,且影響不大,可不進(jìn)行追溯調(diào)整;將主要備件按規(guī)定確認(rèn)為固定資產(chǎn)屬會(huì)計(jì)政策的變更,應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。所以ABC的處理都是正確的,選項(xiàng)D的會(huì)計(jì)處理違背權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,應(yīng)直接調(diào)整上年度成本。

8、主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)中披露:按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)》的規(guī)定,本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的范圍,由于無法確定其累計(jì)影響數(shù),采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行(會(huì)計(jì)制度)和相關(guān)準(zhǔn)則有關(guān)問題的解答(2)》規(guī)定:按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》而調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的范圍,屬會(huì)計(jì)政策的變更,應(yīng)采用追溯調(diào)整法,但又指出,如果此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策。累計(jì)影響較小,或會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)數(shù)不能合理確定的,可以采用未來適用法。

9、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的其他應(yīng)收款的賬齡結(jié)構(gòu)如下:()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:如果2002年度有其他應(yīng)收款的增加情況,只會(huì)影響1年以內(nèi)賬齡的余額,所以2002年末的余額無論為多少都是合理的,即2002年末的9 658 252.81元余額是合理的。由于2001年12月31日的賬齡在1年以內(nèi)其他應(yīng)收款到2002年12月31日就成了為1~2年的其他應(yīng)收款,且不存在合并財(cái)務(wù)報(bào)表和重大重組行為的行為,也就是說超過1年以上的各賬齡的其他應(yīng)收款在2002年只會(huì)因?yàn)闅w還而減少,不會(huì)有超過1年以上各賬齡的(合并的)其他應(yīng)收款的增加,但賬齡增加了一年。所以2001年末的賬齡在1年以內(nèi)余額8805 969.27元減少到2002年末賬齡在1~2年的余額2 548 613.02元是合理的,依此類推,2001年末的賬齡在1~2年以內(nèi)余額3 027 082.47元減少到2002年末賬齡在2~3年的余額。1437 597.69元也是合理的;但2001年末的賬齡在2~3年以內(nèi)余額678 968.42元增加到2002年末賬齡在3~4年的余額942 223.05元就不合理了。所以該其他應(yīng)收款的披露存在問題。

10、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)當(dāng)了解P公司的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時(shí),應(yīng)實(shí)施的程序通常包括()?！径噙x題】

A.詢問P公司的有關(guān)人員,并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件

B.檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄

C.選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試

D.觀察P公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況

正確答案:A、B、C、D

答案解析:合理利用以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、詢問、檢查、觀察、穿行測(cè)試是了解內(nèi)部控制的主要程序。