2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、A公司于2×16年1月1日以銀行存款5190萬(wàn)元購(gòu)買B公司40%的股權(quán)，并對(duì)B公司具有重大影響，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)所致，該無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限為25年，采用直線法進(jìn)行攤銷，無(wú)殘值。2×16年12月31日B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，B公司投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換計(jì)入其他綜合收益的金額為400萬(wàn)元，2×16年A公司向B公司銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)300萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×17年1月2日A公司以5800萬(wàn)元的價(jià)格將該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資全部出售。不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的有（　?。??！径噙x題】

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為5190萬(wàn)元

B.該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

C.A公司需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本-200萬(wàn)元

D.處置該項(xiàng)股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益360萬(wàn)元

正確答案:B、D

答案解析:長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=5190+10=5200（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；A公司取得該股權(quán)對(duì)B公司具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)B正確；因初始投資成本5200萬(wàn)元大于投資時(shí)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額5000萬(wàn)元（12500×40%），所以不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2×16年12月31日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=5200+[1000-300-（12500-10000）/25]×40%+400×40%=5600（萬(wàn)元），處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=5800-5600+400×40%=360（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

2、非同一控制下的企業(yè)合并購(gòu)買方在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),對(duì)合并成本與合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額的處理,下列說(shuō)法中正確的有()?！径噙x題】

A.購(gòu)買方對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)

B.購(gòu)買方對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.購(gòu)買方對(duì)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)

D.購(gòu)買方對(duì)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,首先對(duì)取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核,經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

正確答案:A、D

答案解析:購(gòu)買方對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù),選項(xiàng)A正確;購(gòu)買方對(duì)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理:(1)對(duì)取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核;(2)經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng)D正確。

3、下列有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說(shuō)法中符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。【多選題】

A.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異

B.確認(rèn)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

C.可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，會(huì)計(jì)處理上視同可抵扣暫時(shí)性差異，在符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

D.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

正確答案:A、B、C

答案解析:與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4、某企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債余額為680萬(wàn)元，本期期末資產(chǎn)賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為16000萬(wàn)元，負(fù)債賬面價(jià)值12000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)13000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，無(wú)其他暫時(shí)性差異，本期遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.20

B.750

C.70

D.430

正確答案:C

答案解析:資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×未來(lái)稅率-期初遞延所得稅負(fù)債余額=（18000-16000）×25%+（13000-12000）×25%-680=70（萬(wàn)元）。

5、甲公司2014年1月8日以銀行存款2000萬(wàn)元為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司100%的凈資產(chǎn),甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。購(gòu)買日乙公司各項(xiàng)不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。乙公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,則甲公司購(gòu)買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元?！締芜x題】

A.850

B.1000

C.1050

D.800

正確答案:D

答案解析:因不符合免稅合并條件,此項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并。應(yīng)稅合并下,購(gòu)買方取得的資產(chǎn)(包括商譽(yù))、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等,購(gòu)買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=商譽(yù)賬面價(jià)值=2000-1200=800(萬(wàn)元)。