2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、為應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出的下列總體修改中，正確的有(　　)?！径噙x題】

A.擴(kuò)大對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試范圍

B.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

C.通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取更為廣泛的證據(jù)

D.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

正確答案:B、C、D

答案解析:對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮:(1)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序?？刂骗h(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度。（選項(xiàng)D）(2) 通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)。良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境存在缺陷通常會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。（選項(xiàng)C）(3 )增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量。（選項(xiàng)B）

2、以下D集團(tuán)的甲、乙、丙、丁4個(gè)組成部分所從事的業(yè)務(wù)中,可能表明存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的特別風(fēng)險(xiǎn)的是()。【單選題】

A.甲組成部分主要從事國(guó)內(nèi)家電產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和售后服務(wù)

B.乙組成部分主要從事遠(yuǎn)期外匯交易

C.丙組成部分主要從事圖書(shū)發(fā)行業(yè)務(wù)

D.丁組成部分主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行遠(yuǎn)期外匯交易屬于特定性質(zhì)或情況可能存在導(dǎo)致D集團(tuán)重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位某項(xiàng)信息技術(shù)應(yīng)用控制在全年沒(méi)有發(fā)生變化,如果需要測(cè)試該項(xiàng)控制在全年是否運(yùn)行有效性,以下事項(xiàng)描述的做法中,恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),作為支持該項(xiàng)控制在全年運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

C.確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制,則無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

正確答案:A、B、D

答案解析:對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制,由于信息技術(shù)處理過(guò)程的內(nèi)在一貫性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù),只要系統(tǒng)未發(fā)生變動(dòng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化測(cè)試范圍,因此選項(xiàng)A、B、D均為正確選項(xiàng)。對(duì)于選項(xiàng)C不恰當(dāng),因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在確定手工執(zhí)行的效率、擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度等多項(xiàng)因素,手工執(zhí)行的控制測(cè)試范圍比自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍大。

4、通常情況下，針對(duì)期后事項(xiàng)的專門(mén)程序，越接近()越好。【單選題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)表日

B.財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日

C.審計(jì)報(bào)告日

D.財(cái)務(wù)報(bào)表公布日

正確答案:C

答案解析:從理論上講，專門(mén)針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間離財(cái)務(wù)報(bào)表日越遠(yuǎn)，積累的關(guān)于期后事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)就越多，但這個(gè)時(shí)間不能晚于完成審計(jì)工作的日期，即審計(jì)報(bào)告日。

5、下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響的相關(guān)提法中，不正確的是（　?。！締芜x題】

A.信息技術(shù)在企業(yè)的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的審計(jì)目標(biāo)

B.系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對(duì)業(yè)務(wù)流程和控制的了解會(huì)產(chǎn)生直接的影響

C.系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行不會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)產(chǎn)生直接影響

D.在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風(fēng)險(xiǎn)，從而使具體控制活動(dòng)的性質(zhì)有所改變

正確答案:C

答案解析:解析：系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響。

6、下列審計(jì)程序中，具有不可預(yù)見(jiàn)性的是( )?！締芜x題】

A.不對(duì)大額賬戶實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.放棄往年按時(shí)間抽取樣本的做法，按客戶抽取樣本

C.測(cè)試不準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表日前60天函證應(yīng)收賬款

正確答案:B

答案解析:A、C不符合審計(jì)準(zhǔn)則，D中提前時(shí)間過(guò)長(zhǎng)。

7、在了解到甲公司對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的以下規(guī)定后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制有()?！径噙x題】

A.由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款

B.每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進(jìn)行對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)

C.如發(fā)生壞賬，從信用管理部門(mén)人員工資中扣除壞賬金額的10%

D.發(fā)生銷貨退回時(shí)，必須先由銷售部門(mén)人員填制貸項(xiàng)通知單，方可辦理退回入庫(kù)手續(xù)

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)A，催收工作應(yīng)由銷售部門(mén)進(jìn)行；選項(xiàng)B，向客戶寄發(fā)對(duì)賬單應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員進(jìn)行處理；選項(xiàng)C看似嚴(yán)重制約了正常的賒銷業(yè)務(wù)，但如此嚴(yán)格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴的；選項(xiàng)D是防止漏記銷售退回的有效措施。

8、下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的提法中，正確的有( )。【多選題】

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

D.如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)被識(shí)別出的舞弊事項(xiàng)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行討論

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

9、由于A公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制并不能令注冊(cè)會(huì)計(jì)師信賴,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將應(yīng)收賬款的函證時(shí)間安排在()?！締芜x題】

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后，但與之接近的日期

B.財(cái)務(wù)報(bào)告中期

C.預(yù)審的日期

D.審計(jì)工作結(jié)束日

正確答案:A

答案解析:函證應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)期進(jìn)行，且與資產(chǎn)負(fù)債表日越接近越好。

10、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定在審計(jì)抽樣中對(duì)總體進(jìn)行分層,其主要目的是()?！締芜x題】

A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.有效計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.重點(diǎn)審計(jì)比較重大的項(xiàng)目,并減少樣本量

D.遵循隨機(jī)原則選取樣本

正確答案:C

答案解析:分層是將一個(gè)總體劃分為多個(gè)子總體的過(guò)程,目的是降低總體項(xiàng)目的變異性,從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。