2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、運(yùn)往境外加工的貨物,出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的()估定完稅價(jià)格。【多選題】

A.境外加工費(fèi)

B.境外料件費(fèi)

C.復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)

D.復(fù)運(yùn)進(jìn)境的保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:運(yùn)往境外加工的貨物,出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi),以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。

2、某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2012年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行交換，用10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批，并取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價(jià)是每噸4萬元，平均售價(jià)是每噸3.8萬元，（以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元）則下列說法正確的有（）。【多選題】

A.該企業(yè)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣

B.該企業(yè)增值稅的計(jì)稅銷售額是40萬

C.該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅9萬

D.不需要繳納消費(fèi)稅

正確答案:A、C

答案解析:納稅人用于交換的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000（元） 本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣；增值稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)該是平均售價(jià)。所以增值稅的計(jì)稅價(jià)格=10×38000=380000（元）

3、下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.對(duì)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其銷售商品的收入后計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

B.拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)可減除拍賣過程中發(fā)生的費(fèi)用后計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一起銷售附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的增值稅應(yīng)稅貨物的，計(jì)算繳納增值稅

正確答案:C、D

答案解析:對(duì)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)按全部收入征收營(yíng)業(yè)稅；拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)也應(yīng)全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

4、確定企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目時(shí)應(yīng)遵循的原則有（ ）?！径噙x題】

A.確定性原則

B.相關(guān)性原則

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

D.謹(jǐn)慎性原則

正確答案:A、B、C

答案解析:企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目不遵循謹(jǐn)慎性原則；ABC三項(xiàng)都是企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循的原則。

5、某電子煙消費(fèi)稅納稅人的電子煙產(chǎn)品不含增值稅出廠價(jià)為 200元/套，該納稅人委托經(jīng)銷商(代理商)銷售該電子煙產(chǎn)品，2023 年 1月經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)3000套，不含增值稅銷售額為 230元/套。已知電子煙消費(fèi)稅稅率為 36%，則該納稅人應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅(  ) 元?！締芜x題】

A.66000

B.75900

C.216000

D.248400

正確答案:D

答案解析:該納稅人應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅=230x3000x36%=248400(元)。

6、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,下列說法正確的有()?！径噙x題】

A.個(gè)人銷售自建自用住房,免征營(yíng)業(yè)稅

B.歌星委托演出公司為其舉辦個(gè)人演唱會(huì)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

C.演出公司組織、舉辦演出的收入應(yīng)按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅

D.提供演出場(chǎng)地的劇場(chǎng)場(chǎng)租收入應(yīng)按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅

正確答案:A、B、D

答案解析:BC選項(xiàng)應(yīng)按“文化體育業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅;D選項(xiàng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

7、以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（?。??！径噙x題】

A.境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、測(cè)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地

B.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案:A、B、C

答案解析:轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

8、中國(guó)境內(nèi)企業(yè)和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項(xiàng)，上述到期未支付的所得款項(xiàng)，不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或企業(yè)籌辦費(fèi)，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后分期攤?cè)顺杀?、費(fèi)用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的，則（ ）?！締芜x題】

A.應(yīng)在企業(yè)實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅

B.應(yīng)在按照企業(yè)分期計(jì)入成本費(fèi)用的比重就上述所得分期代扣代繳企業(yè)所得稅

C.應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)代扣代繳50%企業(yè)所得稅，另50%在實(shí)際支付時(shí)扣繳

D.應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅

正確答案:D

答案解析:如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項(xiàng)，不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計(jì)人相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或企業(yè)籌辦費(fèi)，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。

9、2013年4月,李某所在公司發(fā)放其工資4000元,另以45萬元的價(jià)格向其出售一套100平方米的住房,房屋的市場(chǎng)價(jià)格為90萬元,該住房系公司2012年以51萬元的價(jià)格購(gòu)置。李某4月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元?！締芜x題】

A.11460

B.21545

C.96510

D.132260

正確答案:A

答案解析:李某工資部分應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)判斷李某低價(jià)購(gòu)房的差價(jià)部分適用稅率:(510000-450000) /12=5000(元),適用20%的稅率,速算扣除數(shù)555元。低價(jià)購(gòu)房差價(jià)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(510000-450000) ×20%-555=11445(元)則李某4月份共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=11445+15 =11460(元)。

10、2019年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊未經(jīng)開發(fā)的土地，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.73.5

B.150

C.157. 5

D.300

正確答案:C

答案解析:扣除項(xiàng)目金額=1200+40+35 = 1275（萬元）；增值額=1800 - 1275 =525 （萬元）；增值率=525 ÷ 1275×100% =41. 18% ，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的50% ，適用稅率為30%;應(yīng)繳納土地增值稅=525×30% = 157. 5（萬元）。