2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵聭?yīng)對(duì)或防范措施的陳述中,最恰當(dāng)?shù)氖?)。【單選題】

A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

正確答案:A

答案解析:在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校?1)將擁有經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；(2)由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作；(3)不允許該審計(jì)項(xiàng)目組成員參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何重大決策。

2、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（）。【多選題】

A.通過實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

B.主要依賴實(shí)質(zhì)性分析程序獲取審計(jì)證據(jù)

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

D.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

正確答案:A、C

答案解析:為應(yīng)對(duì)控制環(huán)境的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施包括：（1）在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）；（2）通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；（3）增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量（選項(xiàng)C正確）。

3、以下關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中,恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中必須實(shí)施的審計(jì)程序,如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序就不能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程,貫穿予整個(gè)審計(jì)過程的始終

D.評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng),關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D不恰當(dāng),關(guān)鍵看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查表確定控制測(cè)試的樣本規(guī)模前，需要確定下列( )因素?！径噙x題】

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

B.可容忍偏差率

C.預(yù)計(jì)總體偏差率

D.可接受的偏差數(shù)

正確答案:B、C

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中確定樣本規(guī)模，應(yīng)考慮的因素：1）可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；2）可容忍偏差率；3）預(yù)計(jì)總體偏差率；4）總體規(guī)模。

5、如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，且該事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（　　）?！締芜x題】

A.保留意見審計(jì)報(bào)告

B.非無保留意見審計(jì)報(bào)告

C.無法表示意見審計(jì)報(bào)告

D.否定意見審計(jì)報(bào)告

正確答案:B

答案解析:解析：影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)仍然存在且對(duì)本期有重大影響，則對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍出非無保留意見審計(jì)報(bào)告。

6、下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的提法中，正確的有( )?！径噙x題】

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

D.如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)被識(shí)別出的舞弊事項(xiàng)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行討論

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

7、將( )作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德基本原則，主要是為了維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)聲譽(yù)。【單選題】

A.良好職業(yè)行為

B.專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注

C.獨(dú)立性

D.誠(chéng)信

正確答案:A

答案解析:職業(yè)道德基本原則中的“良好職業(yè)行為”原則，主要是為了防范有損注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)聲譽(yù)的行為。

8、對(duì)屬于被審計(jì)單位所有但存放在外的存貨如果函證的回函不能令人滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()?！径噙x題】

A.審核與交易有關(guān)的證明文件

B.親自前往監(jiān)盤

C.委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤

D.直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

正確答案:A、B、C

答案解析:如獲取的信息使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方的誠(chéng)信和客觀性產(chǎn)生疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為實(shí)施其他審計(jì)程序是適當(dāng)?shù)?。其他審?jì)程序可以作為函證的替代程序，也可以作為追加的審計(jì)程序。其他審計(jì)程序的示例包括：(1)實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤(如可行)；(2)獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告；(3)檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉(cāng)儲(chǔ)單；(4)當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。

9、對(duì)于計(jì)劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系,以下的理解中,恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

B.制定實(shí)際執(zhí)行的重要性的目的是旨在將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計(jì)劃重要性水平的50%-75%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目的的對(duì)認(rèn)定層次實(shí)施審計(jì)程序的要求

正確答案:A、B、C、D

答案解析:實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平,也低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的認(rèn)定層次的重要性水平,其目的是旨在將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能降至適當(dāng)?shù)牡退?故以上四個(gè)選項(xiàng)均恰當(dāng)。

10、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，下列選項(xiàng)中，屬于控制監(jiān)督中單獨(dú)的評(píng)價(jià)活動(dòng)的是（ ）?！径噙x題】

A.審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

B.相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)B屬于持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，選項(xiàng)C屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的外部鑒證。