2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、在確定是否需要利用專家的工作時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是()。【單選題】

A.審計(jì)項(xiàng)目組成員對(duì)所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)

B.根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求

D.預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

正確答案:C

答案解析:本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用“專家的工作”時(shí)應(yīng)考慮的因素。項(xiàng)目組成員對(duì)所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn);根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量是在確定是否需要利用專家的工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要應(yīng)當(dāng)考慮的因素。所以選項(xiàng)C不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師此時(shí)需要考慮的因素。

2、在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí),下列做法中正確的有()?！径噙x題】

A.如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì),應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通

B.如果甲公司是集團(tuán)的組成部分,溝通的對(duì)象除了包括甲公司的治理層,還可能包括集團(tuán)治理層

C.在與甲公司治理層溝通前,不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通

D.在與甲公司治理層溝通前,應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通

正確答案:A、B

答案解析:本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師“與治理層溝通”的對(duì)象。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前,先與內(nèi)部審計(jì)人員討論有關(guān)事項(xiàng),并不是絕對(duì)禁止的;選項(xiàng)D錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項(xiàng)前,通常先與管理層溝通進(jìn)行討論,除非該事項(xiàng)不適合與管理層討論,選項(xiàng)D的說(shuō)法過(guò)于絕對(duì),并不是先要必須與管理層溝通的。

3、在與治理層溝通A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí),下列表述中正確的有()?！径噙x題】

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核的是“與治理層溝通”時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。選項(xiàng)B錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的,并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任。

4、在測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有()?！径噙x題】

A.控制是否存在

B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的

C.控制是否得到一貫執(zhí)行

D.控制由誰(shuí)執(zhí)行

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考核的是在測(cè)試“內(nèi)部控制”的運(yùn)行有效性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試的目的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性,主要包括四個(gè)方面的含義:控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的、控制是否得到一貫執(zhí)行、控制由誰(shuí)執(zhí)行、控制以何種方式運(yùn)行。選項(xiàng)A屬于了解內(nèi)部控制的目的,不是控制測(cè)試的目的,所以不正確。

5、在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()?！径噙x題】

A.中立性

B.完整性

C.相關(guān)性

D.客觀性

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的是評(píng)價(jià)“鑒證業(yè)務(wù)”標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性時(shí)應(yīng)該考慮的因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)鑒定標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括鑒定標(biāo)準(zhǔn)特征的相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。選項(xiàng)ABC為正確答案。

6、在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí),下列審計(jì)程序中可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目的的是()?！締芜x題】

A.詢問(wèn)員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況

B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序

C.觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)

D.檢查文件和記錄

正確答案:B

答案解析:本題考核的是了解“內(nèi)部控制”活動(dòng)能夠?qū)嵤┑膶徲?jì)程序。詢問(wèn)員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況、觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)、檢查文件和記錄均能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)誤。但在確定被審計(jì)單位控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí),分析程序無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),所以在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制活動(dòng)中是不能夠?qū)嵤┓治龀绦虻?選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

7、在確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有()?！径噙x題】

A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測(cè)試為主時(shí),應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型

C.詢問(wèn)本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性,應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

D.考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定“控制測(cè)試”的性質(zhì)時(shí)的正確做法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定“控制測(cè)試”的性質(zhì)時(shí),主要采取以下做法:包括當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測(cè)試為主時(shí),應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平、根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型、詢問(wèn)本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性,應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用、考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制。選項(xiàng)ABCI)均為正確答案。

8、在歸檔或保存審計(jì)工作底稿時(shí),下列表述中正確的有()。【多選題】

A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分,可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

D.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起,對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

正確答案:A、D

答案解析:本題考核的是“審計(jì)工作底稿”的歸檔和保存。選項(xiàng)A正確,如果審計(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有完成,審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后為開(kāi)始的60天內(nèi);選項(xiàng)B錯(cuò)誤,審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案屬于是事務(wù)性的工作,不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論;選項(xiàng)C錯(cuò)誤,審計(jì)檔案歸整工作完成后,如果出具需要修改審計(jì)工作底稿的情況,也有必要對(duì)工作底稿進(jìn)行修改和增加;選項(xiàng)D正確,對(duì)于未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù),也要進(jìn)行工作底稿的歸檔,對(duì)審計(jì)檔案至少保存10年。

9、職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是()。【單選題】

A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離

B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離

C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離

D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離

正確答案:B

答案解析:本題考核企業(yè)“內(nèi)部控制”的職責(zé)分離原則。企業(yè)內(nèi)部控制的職責(zé)分離主要包括被審計(jì)單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工,以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤。所以選項(xiàng)B正確。

10、在確定控制測(cè)試的范圍時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有()?！径噙x題】

A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

B.如果控制的預(yù)期偏差率較高,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

C.對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度較長(zhǎng),通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定“控制測(cè)試”的范圍時(shí)的正確做法。選項(xiàng)C對(duì)于自動(dòng)化控制而言,由于其具有內(nèi)在一貫性,如果一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。