2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第三章 消費(fèi)稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的有（）。【多選題】

A.口紅

B.胭脂

C.演員化妝用的上妝油

D.眉筆

正確答案:A、B、D

答案解析:美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。

2、根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有()。【多選題】

A.凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅

B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅

C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅

D.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅

正確答案:A、C、D

答案解析:征收增值稅的貨物是有形動(dòng)產(chǎn)，其中只有14類貨物列入征收消費(fèi)稅的范圍。

3、以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅

B.納稅人批發(fā)卷煙和其他商品不能分別核算的，一并征收消費(fèi)稅

C.總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由各批發(fā)卷煙的分支機(jī)構(gòu)分別納稅

D.批發(fā)環(huán)節(jié)計(jì)算納稅時(shí)，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款

正確答案:A、B、D

答案解析:卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。ABD選項(xiàng)符合稅法規(guī)定。

4、某煙酒批發(fā)公司（增值稅一般納稅人），2011年1月批發(fā)銷售A牌卷煙5000條給煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；批發(fā)B牌卷煙2000條給煙酒零售商店，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元；同時(shí)批發(fā)雪茄煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元；當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）萬元?！締芜x題】

A.22.78

B.28.78

C.39.08

D.39.95

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納消費(fèi)稅=[250+88.92/（1+17%）]×5% =16.3（萬元）應(yīng)納增值稅=[250+（88.92+20.358）／（1+17%）]×17%-35.598=58.378-35.598=22.78（萬元）合計(jì)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅=16.3+22.78=39.08（萬元）。只針對卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

5、某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年12月份外購A型汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是280萬元，當(dāng)月將其中的70%用于生產(chǎn)加工B型汽車輪胎，當(dāng)月將加工出的B型汽車輪胎對外銷售，不含稅銷售額為500萬元，另外銷售自產(chǎn)的農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎一批，不含稅銷售價(jià)款150萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(        )萬元。（汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%）【單選題】

A.15

B.11.1

C.9.12

D.6.6

正確答案:C

答案解析:農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不需要繳納消費(fèi)稅。用外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，可以按當(dāng)期領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500×3%-280×70%×3%=9.12（萬元）