2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的法律級(jí)次屬于( )?！締芜x題】

A.財(cái)政部制定的部門(mén)規(guī)章

B.全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法

C.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國(guó)人大制定的稅收法律

正確答案:A

答案解析:財(cái)政部頒布的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》屬于稅收部門(mén)規(guī)章。

2、甲公司委托乙企業(yè)加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批，乙企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付甲公司時(shí)未代收代繳消費(fèi)稅。后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有()?！径噙x題】

A.乙企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅

B.甲公司應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅

C.對(duì)乙企業(yè)應(yīng)給予處罰

D.對(duì)甲公司應(yīng)給予處罰

正確答案:B、C

答案解析:根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅應(yīng)由受托方(乙企業(yè))代收代繳。對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的，由委托方(甲公司)補(bǔ)繳消費(fèi)稅，對(duì)受托方(乙企業(yè))不再重復(fù)補(bǔ)稅，但要按《稅收征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

3、下列各項(xiàng)中，屬于稅收部門(mén)規(guī)章的是（ ）?！締芜x題】

A.《納稅擔(dān)保試行辦法》

B.《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

C.《消費(fèi)稅暫行條例》

D.《個(gè)人所得稅法》

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B屬于地方政府制定的稅收地方規(guī)章；選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的條例，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位；選項(xiàng)D由全國(guó)人大正式立法頒布，屬于國(guó)家法律；只有選項(xiàng)A，是國(guó)家稅務(wù)總局頒布的，屬于稅收部門(mén)規(guī)章。

4、北京市某國(guó)有企業(yè)2011年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元，該企業(yè)在A、B兩國(guó)分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%;B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為20%。則下列說(shuō)法正確的有()?！締芜x題】

A.來(lái)源于AB兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算抵免限額

B.A國(guó)所得的抵免限額是130萬(wàn)元

C.B國(guó)所得的抵免限額是100萬(wàn)元

D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:企業(yè)所得稅實(shí)行分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算，因此來(lái)源于AB兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400=4000（萬(wàn)元）境內(nèi)外所得按照我國(guó)稅法應(yīng)納稅額=4000×25% =1000（萬(wàn)元）A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=500×20%+100×30% =130（萬(wàn)元），在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600÷4000 =150（萬(wàn)元），按照實(shí)際繳納的130萬(wàn)元抵扣。B國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20% =110（萬(wàn)元），在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400÷4000=100（萬(wàn)元），按照限額扣除。A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬(wàn)元和100萬(wàn)元。全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770（萬(wàn)元）

5、某商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)范圍為銷(xiāo)售貨物及提供代銷(xiāo)服務(wù)，則稅種認(rèn)定是()?！締芜x題】

A.在國(guó)稅申辦稅種認(rèn)定手續(xù)

B.在地稅申辦稅種認(rèn)定手續(xù)

C.任選一稅務(wù)機(jī)關(guān)申辦稅種認(rèn)定手續(xù)

D.分別在國(guó)稅、地稅申辦稅種認(rèn)定手續(xù)

正確答案:D

答案解析:商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物應(yīng)繳納增值稅，代銷(xiāo)服務(wù)需要繳納營(yíng)業(yè)稅。稅種認(rèn)定涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。