2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、為了應對被審計單位對與收入相關的財務報表項目做出虛假報告，注冊會計師應采取下列（　　）針對性應對程序?！径噙x題】

A.按照月份或業(yè)務分部比較當期與以往期間的收入

B.在銷售及發(fā)貨現場如發(fā)現退貨情形或待處理的退回貨物，觀察被審計單位的處理與相關記錄

C.檢查運貨與付款條件、售后服務、顧客退貨權等條款細節(jié)記錄的真實、完整性

D.向被銷售人員和內部法律顧問詢問臨近期末的異常銷量變化及異常交易條款

正確答案:A、B、C、D

答案解析:解析：見教材中關于“與編制虛假財務報告導致的錯報相關的認定層次重大錯報風險的常用審計程序示例”表。

2、下列有關注冊會計師在財務報表審計中對舞弊的考慮的說法中,不恰當的是()?！締芜x題】

A.注冊會計師應當直接假設被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險

B.了解被審計單位對業(yè)績衡量和評價是考慮為了識別舞弊風險

C.注冊會計師如果發(fā)現被審計單位收入確認存在舞弊風險,則應當考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險

D.針對小型被審計單位職責分離的程度較差以及管理層凌駕于內部控制之上的可能性較大,A注冊會計師無須了解小型被審計單位的內部控制

正確答案:D

答案解析:選項D不恰當。注冊會計師必須了解內部控制,不論被審計單位規(guī)模大小。

3、針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險,注冊會計師采取的以下措施中,不恰當的是()?！締芜x題】

A.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易,評價其商業(yè)理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當

C.復核會計估計是否存在偏向,并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

D.擴大實質性程序的范圍

正確答案:D

答案解析:選項D不恰當。選項A、B、C均屬于注冊會計師應對管理層凌駕于控制之上的風險的審計措施。

4、以下()情況通常導致被審計單位產生對財務信息做出虛假報告的壓力?！径噙x題】

A.利用中介從事交易

B.市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經營失敗頻發(fā)

C.難以應對技術變革

D.競爭激烈或市場飽和，營業(yè)利潤率不斷下降

正確答案:B、C、D

答案解析:A屬于舞弊的“機會”；B、C、D屬于舞弊的壓力。

5、以下事項可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為有（ ）?！径噙x題】

A.交易未經授權或記錄不當

B.采購價格明顯高于或低于市場價格

C.為簽訂合同的客戶發(fā)出大量貨物

D.在沒有適當的交易控制記錄的情況下付款

正確答案:A、B、D

答案解析:解析：選項C屬于正當客戶間的交易，不屬于違反法律法規(guī)的行為。