2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列車船中，應繳納車船稅的是（ ）。【單選題】

A.警用車輛

B.公司擁有的摩托車

C.養(yǎng)殖漁船

D.純電動汽車

正確答案:B

答案解析:選項AC：免征車船稅；選項D：純電動汽車中的商用車，免征車船稅，乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征收車船稅。車船稅的稅收優(yōu)惠是考試的重點，考生必須熟練掌握。

2、下列關于消費稅的說法中，表述錯誤的有（ ）【多選題】

A.消費稅屬于價內(nèi)稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅

B.消費稅屬于價內(nèi)稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一律在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅

C.從2001年12月20日起，對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱卷煙回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，均不再征收消費稅

D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅

正確答案:B、C

答案解析:選項B，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的，稅率為5%；選項C，只有符合卷煙回購的2個條件的，才不再征收消費稅。

3、稅務行政復議機關對復議申請經(jīng)過審查,發(fā)現(xiàn)具體行政行為( ),應決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法,并可以責令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為?！径噙x題】

A.主要事實不清,證據(jù)不足的

B.違反法定程序的

C.明顯不當?shù)?/p>

D.超越或者濫用職權的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:上述問題都能導致稅務行政復議機關決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法;決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的,可以責令被申請人重新作出具體行政行為。

4、某技術服務兼制造業(yè)的納稅人在“營改增”前以營業(yè)稅為主、兼營制造業(yè)務,是營業(yè)稅納稅人,也是增值稅小規(guī)模納稅人。其“營改增”前的年技術服務營業(yè)額達到400萬元,貨物銷售額達到60萬元,則“營改增”后,該企業(yè)納稅人身份的正確表述是()?！締芜x題】

A.該企業(yè)應認定為增值稅一般納稅人

B.該企業(yè)應認定為增值稅小規(guī)模納稅人

C.該企業(yè)可選擇認定一般納稅人或小規(guī)模納稅人

D.該企業(yè)對技術服務業(yè)務認定為小規(guī)模納稅人,對貨物銷售業(yè)務認定為一般納稅人

正確答案:A

答案解析:該企業(yè)貨物銷售業(yè)務已經(jīng)達到一般納稅人的銷售規(guī)模,應認定為一般納稅人。一般納稅人是對企業(yè)身份的一種認定,不是對業(yè)務的認定,所以BCD錯誤。

5、根據(jù)耕地占用稅相關制度的規(guī)定,以下說法正確的有( )?！径噙x題】

A.依照規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

B.建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用耕地的不征耕地占用稅

C.納稅人臨時占用耕地可不繳納耕地占用稅

D.農(nóng)民占用耕地建房免征耕地占用稅

正確答案:A、B

答案解析:AB選項符合耕地占用稅管理規(guī)定。C選項錯誤,納稅人臨時占用耕地,應按照規(guī)定繳納耕地占用稅,在批準臨時占用耕地期限內(nèi)將所占耕地恢復原狀的,全部退還已繳納的耕地占用稅。D選項錯誤,農(nóng)民占用耕地建房,按當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

6、下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()?！締芜x題】

A.養(yǎng)老院占用耕地新建院舍

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

C.某村占用耕地新建自來水廠

D.人民團體占用耕地新建辦公樓

正確答案:B

答案解析:稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。只有選項B符合題意，選項A是免稅項目，選項CD，均無減免政策。

7、下列關于土地增值稅的說法，錯誤的有（）?！径噙x題】

A.增值額未超過扣除項目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項目，均免征土地增值稅

B.對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的，在計征土地增值稅時按評估價扣除取得土地使用權支付的金額

C.某房地產(chǎn)公司將待售的一棟花園別墅贈送給某影視明星，由于該房地產(chǎn)公司未取得收入，則不繳納土地增值稅

D.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息，不允許在計算土地增值稅時的房地產(chǎn)開發(fā)費用中扣除

正確答案:A、B、C

答案解析:A選項錯誤在于缺少一個關鍵條件，納稅人建造普通標準住宅出售的，其增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的，在計征土地增值稅時不允許扣除，B選項錯誤。不征收土地增值稅的贈與行為僅包括：（1）贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務的人；（2）通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。房地產(chǎn)公司將花園別墅贈送給影視明星的行為不符合不征稅的“贈與”規(guī)定，而屬于視同銷售，應征收土地增值稅，C選項錯誤。超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許在房地產(chǎn)開發(fā)費用中扣除，D選項正確。

8、以下符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()?！締芜x題】

A.凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設備和配套設施,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅

B.房產(chǎn)出租時,如果以勞務為報酬抵付房租的,應根據(jù)當?shù)赝悇趧盏钠骄鶅r格折算為房產(chǎn)租金,據(jù)此計征房產(chǎn)稅

C.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,一律不征收房產(chǎn)稅

D.個人所有的房產(chǎn),除出租外,一律免征房產(chǎn)稅

正確答案:A

答案解析:房屋出租時,如果以勞務或其他形式作為報酬抵付房租的,應根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平,確定一個標準租金額從租計征,B選項錯誤。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,不征收房產(chǎn)稅;但對于在出售前,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅,C選項錯誤。個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,個人所有的營業(yè)用房和出租房產(chǎn)都應當繳納房產(chǎn)稅,D選項錯誤。

9、某企業(yè)2011年度境內(nèi)所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（　）萬元?！締芜x題】

A.10

B.12

C.5

D.79

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)匯總納稅應納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬元），境外已納稅款扣除限額＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額＝75－20－50＝5（萬元）

10、下列關于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納個人所得稅的說法錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在所得稅前據(jù)實扣除

B.投資者的工資不得在稅前扣除

C.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用允許在稅前扣除

D.實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

正確答案:C

答案解析:投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。