2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、集團(tuán)項(xiàng)目組在評(píng)價(jià)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通時(shí)，可能涉及到組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的復(fù)核問題。以下相關(guān)說法中，正確的是（ ）。【單選題】

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的相關(guān)部分應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組復(fù)核

B.集團(tuán)項(xiàng)目組在復(fù)核時(shí)，通常關(guān)注的是與導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的審計(jì)工作底稿

C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的相關(guān)部分

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿應(yīng)按集團(tuán)項(xiàng)目組的要求編制

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：集團(tuán)項(xiàng)目組在復(fù)核時(shí)，通常關(guān)注的是與導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的審計(jì)工作底稿。選項(xiàng)AC錯(cuò)誤：集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng):(1)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師、組成部分管理層或集團(tuán)管理層(如適用)討論在評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng);(2) 確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的相關(guān)部分。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿按照組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的復(fù)核程序進(jìn)行復(fù)核這一事實(shí)，可能將影響集團(tuán)項(xiàng)目組的復(fù)核范圍。

2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲集團(tuán)2014年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的集團(tuán)項(xiàng)目組在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，注意到以下可能會(huì)產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，其中集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的有（）?！径噙x題】

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有非重大疑慮

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)ABD正確：如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況,以下事項(xiàng)恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.X公司庫存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理

B.是否存在與X公司經(jīng)營無關(guān)的款項(xiàng)收支情況

C.是否存在出租、出借銀行賬戶的情況

D.出納員與會(huì)計(jì)員的職責(zé)是否嚴(yán)格分離

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。了解現(xiàn)金內(nèi)部控制時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況,重點(diǎn)包括：(1)庫存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理；(2)是否存在與X公司經(jīng)營無關(guān)的款項(xiàng)收支情況；(3)出納員與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離；(4)庫存現(xiàn)金是否妥善保管、是否定期盤點(diǎn)、核對(duì)等等。選項(xiàng)C屬于針對(duì)銀行存款的內(nèi)部控制。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施工作，為了保證審計(jì)質(zhì)量，認(rèn)識(shí)到可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)以何種態(tài)度指導(dǎo)審計(jì)工作( )?！締芜x題】

A.客觀公正

B.合理懷疑

C.職業(yè)敏感

D.主觀懷疑

正確答案:B

答案解析:客觀公正是針對(duì)有經(jīng)濟(jì)利益的當(dāng)事各方而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)持有的態(tài)度。在審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了合理確信財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，就要保持合理懷疑的態(tài)度，所以選項(xiàng)B正確。職業(yè)敏感和主觀懷疑不屬于審計(jì)基本要求的內(nèi)容，所以C、D不符合選項(xiàng)。

5、在確定審計(jì)范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的事項(xiàng)有（　?。！径噙x題】

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域

B.由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍

C.母公司和集團(tuán)組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

D.擬審計(jì)的經(jīng)營部分的性質(zhì)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A屬于總體審計(jì)策略中注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)方向時(shí)需要考慮的因素。

6、僅在外勤工作期間對(duì)( )實(shí)施控制測(cè)試不足以證實(shí)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。【多選題】

A.領(lǐng)料單的審核批準(zhǔn)

B.空白支票的保管

C.試算平衡表的編制

D.銷售發(fā)票的復(fù)核

正確答案:A、B、D

答案解析:A、B、D中的內(nèi)部控制在整個(gè)會(huì)計(jì)期間均可發(fā)生，不僅需要測(cè)試全年的內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)測(cè)試對(duì)這些控制的監(jiān)督。C中業(yè)務(wù)僅在年末發(fā)生，測(cè)試一次足矣。

7、下列各項(xiàng)中，屬于在確定是否存在或被認(rèn)為存在不當(dāng)影響行為的意圖時(shí)需要考慮的因素有【多選題】

A.利益誘惑是否符合具體情形下的慣例或習(xí)俗

B.利益誘惑是否從屬于專業(yè)服務(wù)

C.提供利益誘惑的透明程度

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否知悉或有理由相信接受該利益誘惑將違反客戶的政策和程序

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在確定是否存在或被認(rèn)為存在不當(dāng)影響行為的意圖時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列因素：（1）利益誘惑的性質(zhì)、頻繁程度、價(jià)值和累積影響；（2）提供利益誘惑的時(shí)間，這一因素需要結(jié)合該利益誘惑可能影響的行動(dòng)或決策來考慮；（3）利益誘惑是否符合具體情形下的慣例或習(xí)俗（選項(xiàng) A）；（4）利益誘惑是否從屬于專業(yè)服務(wù)，例如，提供或接受與商務(wù)會(huì)議有關(guān)的午餐（選項(xiàng) B）；（5）所提供的利益誘惑是僅限于個(gè)別接受方還是可以提供給更為廣泛的群體，更為廣泛的群體可能來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部，如其他客戶或供應(yīng)商；（6）提供或接受利益誘惑的人員在會(huì)計(jì)師事務(wù)所或客戶中擔(dān)任的角色和職位；（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否知悉或有理由相信接受該利益誘惑將違反客戶的政策和程序（選項(xiàng) D）；（8）提供利益誘惑的透明程度（選項(xiàng) C）；（9）該利益誘惑是否由接受方要求或索??；（10）利益誘惑提供方以往的行為或聲譽(yù)。

8、下列屬于由被審計(jì)單位管理層造成的審計(jì)范圍受到限制的情況是( )?！締芜x題】

A.管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察存貨盤點(diǎn)

B.被審計(jì)單位重要的部分會(huì)計(jì)資料被洪水沖走，無法進(jìn)行檢查

C.截至財(cái)務(wù)報(bào)表日處于外海的遠(yuǎn)洋捕撈船隊(duì)的捕魚量無法監(jiān)盤

D.由于地域因素，外國子公司的存貨無法監(jiān)盤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)BCD均屬于因客觀條件的限制導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制的情況。

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家信息保密的要求具體是指（　?。??！締芜x題】

A.專家就自己擅長的領(lǐng)域?qū)ψ?cè)會(huì)計(jì)師保密

B.專家必須對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計(jì)單位的信息保密

C.專家必須對(duì)被審計(jì)單位保守關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目組的秘密

D.專家必須對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保密

正確答案:B

答案解析:適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。

10、下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是( )?！締芜x題】

A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的

C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需要求管理層調(diào)整

D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

正確答案:C

答案解析:重要性有性質(zhì)和金額兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。如果錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)嚴(yán)重，即使其金額很小，也應(yīng)建議管理層調(diào)整。