2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、以下對企業(yè)內(nèi)部控制審計的理解中，不正確的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)內(nèi)部控制審計是注冊會計師針對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性發(fā)表意見，而不是針對財務報表涵蓋的整個期間內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性發(fā)表意見

B.企業(yè)內(nèi)部控制審計不僅僅只測試特定基準日當天的內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性，而是需要考察足夠長的運行時間，才能得出是否有效的結(jié)論

C.企業(yè)內(nèi)部控制審計是指會計師事務所接受委托，對企業(yè)某一期間內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計

D.企業(yè)內(nèi)部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計

正確答案:C

答案解析:選項C不正確，企業(yè)內(nèi)部控制審計針對的是特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性，而非財務報表涵蓋的整個期間內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性。

2、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師需要了解的企業(yè)層面控制內(nèi)容中，不包括（）?！締芜x題】

A.針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務的政策

B.對期末財務報告流程的控制

C.易于發(fā)生錯報的程度

D.被審計單位的風險評估過程

正確答案:C

答案解析:選項C屬于注冊會計師了解的認定層面的內(nèi)部控制內(nèi)容。企業(yè)層面控制包括：（1）與控制環(huán)境（即內(nèi)部環(huán)境）相關(guān)的控制；（2）針對管理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的控制；（3）被審計單位的風險評估過程（選項D）；（4）集中化的處理和控制，包括共享的服務環(huán)境；（5）監(jiān)控經(jīng)營成果的控制；（6）監(jiān)督其他控制的控制，包括內(nèi)部審計職能、審計委員會的活動及內(nèi)部控制自我評價；（7）對內(nèi)部控制傳遞和期末財務報告流程的控制（選項B）；（8）針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務的政策（選項A）。

3、針對企業(yè)內(nèi)部控制審計中控制測試的涵蓋期間，以下說法恰當?shù)挠校ǎ??！径噙x題】

A.針對所有重要賬戶和列報的每個相關(guān)認定，注冊會計師應當三年至少測試一次

B.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

C.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當確定還需要獲取哪些補充審計證據(jù)，以證實剩余期間控制的運行情況

D.在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A錯誤，針對所有重要賬戶和列報的每個相關(guān)認定，注冊會計師應當獲取控制有效性的審計證據(jù)，三年輪換測試不適用于內(nèi)部控制審計中的控制測試。

4、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應當評價期末財務報告流程具體包括（）。【多選題】

A.期末財務報告流程涉及的經(jīng)營場所

B.被審計單位財務報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出

C.調(diào)整分錄及合并分錄的類型

D.管理層和治理層對期末財務報告流程進行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A不恰當。注冊會計師應當從下列方面評價期末財務報告流程：（1）被審計單位財務報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出（選項B）；（2）期末財務報告流程中運用信息技術(shù)的程度；（3）管理層中參與期末財務報告流程的人員；（4）納入財務報表編制范圍的組成部分；（5）調(diào)整分錄及合并分錄的類型（選項C）；（6）管理層和治理層對期末財務報告流程進行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍（選項D）。

5、針對企業(yè)內(nèi)部控制審計，下列屬于注冊會計師具體審計計劃內(nèi)容的有（）。【多選題】

A.測試控制設(shè)計有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.考慮初步業(yè)務活動的結(jié)果

C.了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.測試控制運行有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B屬于總體審計策略的內(nèi)容。注冊會計師應當在具體審計計劃中體現(xiàn)下列內(nèi)容：（1）了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項C）；（2）測試控制設(shè)計有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項A）；（3）測試控制運行有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項D）。