2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列關(guān)于懷疑X公司存在違反法律法規(guī)行為時(shí)的溝通事項(xiàng)中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.如果認(rèn)為X公司違反法律法規(guī)行為是故意和重大的,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與X公司管理層溝通

B.如果治理層能夠提供額外的審計(jì)證據(jù),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

C.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級(jí)管理人員,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向X公司審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)告

D.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以確定向誰(shuí)報(bào)告違反法律法規(guī)行為時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見(jiàn)

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。

2、在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)施的審計(jì)程序，可能會(huì)識(shí)別出或懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，這些審計(jì)程序可能包括( )。【多選題】

A.閱讀董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要

B.向管理層詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況

C.對(duì)某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

D.向被審計(jì)單位的律師詢問(wèn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出的會(huì)懷疑存在的違反法律法規(guī)行為：1.閱讀會(huì)議紀(jì)要；2.向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部會(huì)外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況；3.對(duì)某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

3、被審計(jì)單位的治理層、管理層以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有各自的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列屬于被審計(jì)單位管理層責(zé)任的有（　）?！径噙x題】

A.建立旨在防止舞弊的內(nèi)部控制

B.制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制

C.對(duì)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理

D.監(jiān)督旨在防止舞弊的內(nèi)部控制

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D屬于治理層的責(zé)任。

4、針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的審計(jì)責(zé)任，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認(rèn)識(shí)到對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤有效的審計(jì)程序未必對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊有效

C.如果投資者發(fā)現(xiàn)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊而注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能識(shí)別，則必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

D.由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。

5、如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從以下哪些方面來(lái)重新考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和管理層聲明的有效性（　?。??！径噙x題】

A.所發(fā)現(xiàn)違法行為的性質(zhì)

B.被審計(jì)單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制

C.該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次

D.被審計(jì)單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否審計(jì)被審計(jì)單位的管理層

正確答案:A、B、C、D

答案解析:如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從四個(gè)方面重新考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和管理層聲明的有效性：一是所發(fā)現(xiàn)違法行為的性質(zhì)；二是被審計(jì)單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否涉及被審計(jì)單位的管理層；三是被審計(jì)單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制；四是該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次。