2023年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，審計(jì)人員在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時，應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（　?。??！締芜x題】

A.選擇測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄或調(diào)整分錄

B.管理層是否更強(qiáng)調(diào)需要采用某種特定的會計(jì)處理方式，而不強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

C.詢問被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)表過程的人員是否注意到在編制會計(jì)分錄或調(diào)整分錄時存在不恰當(dāng)或異常活動

D.評價被審計(jì)單位對日常會計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B是注冊會計(jì)師在了解交易的商業(yè)理由的合理性時應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。

2、被審計(jì)單位的治理層、管理層以及注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險負(fù)有各自的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列屬于被審計(jì)單位管理層責(zé)任的有（?。?。【多選題】

A.建立旨在防止舞弊的內(nèi)部控制

B.制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制

C.對可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的風(fēng)險實(shí)施管理

D.監(jiān)督旨在防止舞弊的內(nèi)部控制

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D屬于治理層的責(zé)任。

3、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師通常只關(guān)注下列()兩類舞弊行為?！径噙x題】

A.侵占資產(chǎn)

B.蓄意采用不當(dāng)?shù)臅?jì)政策

C.偽造、編造交易資料

D.對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告

正確答案:A、D

答案解析:按審計(jì)準(zhǔn)則，B、C包含在D中。注冊會計(jì)師通常只關(guān)心A、D兩類舞弊。

4、下列有關(guān)注冊會計(jì)師對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對的表述中，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.如果被審計(jì)單位管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上隨意操縱會計(jì)記錄，則財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險增加

B.如果注冊會計(jì)師識別出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在超出正常經(jīng)營過程的異常重大交易，則應(yīng)當(dāng)評估該交易是否具有合理的商業(yè)理由

C.注冊會計(jì)師實(shí)施舞弊風(fēng)險評估程序的目的在于查出所有舞弊事實(shí)

D.對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C錯誤，即使注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中某些重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，注冊會計(jì)師實(shí)施舞弊風(fēng)險評估程序的目的在于識別因舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險。

5、下列關(guān)于違反法律法規(guī)行為的理解中,不恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.違反法律法規(guī)行為是指X公司有意或無意地違反法律法規(guī)的行為

B.X公司如果違反法律法規(guī)就會對財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響

C.管理層或員工個人從事的違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表都會產(chǎn)生重大影響

D.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注X公司違反法律法規(guī)行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng),違反法律法規(guī)行為指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為；選項(xiàng)B不恰當(dāng),被審計(jì)單位如果違反法律法規(guī),可能對財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響,也可能對財(cái)務(wù)報(bào)表不造成影響；選項(xiàng)C不恰當(dāng),管理層或員工以被審計(jì)單位名義從事的違反法律法規(guī)行為屬于違反法律法規(guī)行為,如果是管理層和員工個人從事的違反法律法規(guī)行為,則不屬于注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)考慮的違反法律法規(guī)行為,在這種情況下不一定對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。