2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金,但不包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“納稅擔(dān)保的相關(guān)規(guī)定”。納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金,也包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。所以本題表述錯(cuò)誤。

2、某航運(yùn)公司2007年擁有機(jī)動(dòng)船4艘,每艘凈噸位為3 000噸;拖船1艘,發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1800馬力。其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2 000噸以下的,每噸4元;2001~10 000噸的,每噸5元。該航運(yùn)公司2007年應(yīng)繳納車船稅( )?！締芜x題】

A.60 000元

B.61 800元

C.63600元

D.65 400元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“車船稅的計(jì)算”。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅,且按照船舶稅額的50%計(jì)算。該航運(yùn)公司2007年應(yīng)納車船稅=4×3 000×5+1 800×50%×4×50%=61 800(元)

3、下列各項(xiàng)中,符合車船稅征收管理規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.車船稅的申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府確定

B.車船稅的納稅地點(diǎn)為車船所有人的住所所在地

C.車船所有人沒(méi)有繳納車船稅的,使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅

D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當(dāng)月

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“車船稅征收管理有關(guān)規(guī)定”。車船稅納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定,所以選項(xiàng)B不正確。

4、作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說(shuō),取得稿酬3800元;自2月15日起又將該小說(shuō)在晚報(bào)上連載10天,每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅( )。【單選題】

A.420元

B.924元

C.929.6元

D.1 320元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的計(jì)算”。雜志發(fā)表后出版再連載視為兩次稿酬,應(yīng)按兩次計(jì)算,馬某當(dāng)月應(yīng)交納的個(gè)人所得稅=(3 800-800)×20%×70%+450×10×(1-20%)×20%×70%=924(元)

5、王某持有某上市公司的股票10 000股,該上市公司2007年度的利潤(rùn)方案為每10股送3股,并于2008年6月份實(shí)施,該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅( )。【單選題】

A.300元

B.600元

C.1 500元

D.3 000元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的計(jì)算”。取得股票股利按股票面值確認(rèn)收入,對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得,暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額,依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=10 000÷10×3×1×20%×50%=300(元)

6、下列各項(xiàng)中,屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.鹽礦的礦井用地

B.工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地

C.危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)用地

D.機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅免征的相關(guān)規(guī)定”。工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地應(yīng)當(dāng)照章征稅;各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定是否暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。所以選項(xiàng)BC不正確。

7、下列各項(xiàng)中,除另有規(guī)定外,可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有( )?！径噙x題】

A.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物

D.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策”。選項(xiàng)AB來(lái)料加工復(fù)出品的貨物和生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物均為免稅但不予退稅的項(xiàng)目。

8、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )?！径噙x題】

A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅征稅范圍”。選項(xiàng)B用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程,不征消費(fèi)稅;選項(xiàng)D輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎,不征消費(fèi)稅,如果門市部已經(jīng)對(duì)外銷售了,應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

9、下列各項(xiàng)中,符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.采取分期收款結(jié)算方式的為實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“資源稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間規(guī)定”。資源稅納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天,所以選項(xiàng)A不正確

10、根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有( )。【多選題】

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位

B.企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

C.不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)只繳納車船稅的社會(huì)團(tuán)體

D.有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)收入但未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)登記管理辦法”。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人(包括異地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所)都需要辦理稅務(wù)登記;非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人,除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的外,都應(yīng)該申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)C屬于只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的納稅人,不需要辦理稅務(wù)登記。