2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、XYZ股份有限公司（簡(jiǎn)稱XYZ公司）系上市的汽車制造企業(yè)，企業(yè)完全實(shí)行ERP管理。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A在確定對(duì)XYZ公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)小組成員時(shí)，下列擬作為項(xiàng)目合伙人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，基本具備專業(yè)勝任能力的有( )。【多選題】

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在汽車行業(yè)工作多年，且熟悉ERP系統(tǒng)

B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度曾經(jīng)參與過對(duì)XYZ公司的審計(jì)

C.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾經(jīng)審計(jì)過多家實(shí)行ERP管理的企業(yè)

D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師多年來一直從事對(duì)大型國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作，且經(jīng)驗(yàn)豐富

正確答案:A、B、C

答案解析:丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師多年來一直從事對(duì)大型國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作，雖然經(jīng)驗(yàn)豐富，但是并不表明其熟悉汽車行業(yè)和ERP系統(tǒng)，更未曾參與過對(duì)XYZ公司的審計(jì)，所以丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備專業(yè)勝任能力。

2、如果屬于連續(xù)審計(jì),出現(xiàn)下列事項(xiàng)時(shí)需要提醒A公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是()。【單選題】

A.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換了審計(jì)部門經(jīng)理

B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.A公司原股東將其出售給B公司

D.A公司對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述

正確答案:C

答案解析:對(duì)于連續(xù)審計(jì)，下列因素可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款：(1)有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍；(2)需要修改約定條款或增加特別條款；(3)被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)；(4)被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)；(5)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；(6)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化；(7)編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更；(8)其他報(bào)告要求發(fā)生變化。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試確定樣本規(guī)模時(shí),沒有必要考慮的因素是()?！締芜x題】

A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

B.預(yù)計(jì)總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

正確答案:C

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要考慮總體變異性,只有選項(xiàng)A、B、D中三個(gè)因素對(duì)其有影響。

4、以下有關(guān)積極與消極的函證方式的說法中，正確的有（    ）?！締芜x題】

A.對(duì)于積極式的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有收到回函，表明被審計(jì)單位的信息有誤。

B.對(duì)于積極式的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在詢證函中不列明賬戶余額而要求被詢證者填寫有關(guān)信息。

C.對(duì)于消極式的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有收到回函，表明被審計(jì)單位的信息無誤。

D.對(duì)于消極式的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在預(yù)期被審計(jì)單位存在大量的錯(cuò)誤時(shí)可以考慮使用。

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：積極的函證方式又分為兩種:一種是在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確。另外一種詢證函，即在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有收到回函，可能是由于被詢證者根本不存在，或是由于被詢證者沒有收到詢證函，也可能是由于詢證者沒有理會(huì)詢證函羅因此，無法證明所函證信息是否正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：對(duì)消極式詢證函而言，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實(shí)了詢證函中包含的信息的準(zhǔn)確性。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式:(1) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平;(2) 涉及大量余額較小的賬戶;(3) 預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤;(4) 沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。

5、無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)下列( )目的?！径噙x題】

A.便于隨時(shí)改動(dòng)審計(jì)工作底稿

B.保護(hù)信息的完整性和安全性

C.允許經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

D.清晰地顯示工作底稿的生成、修改、復(fù)核的時(shí)間和人員

正確答案:B、C、D

答案解析:A應(yīng)為“防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿”。A中內(nèi)容與此相差甚遠(yuǎn)。事實(shí)上，審計(jì)工作底稿的改動(dòng)是受到嚴(yán)格限制的，遠(yuǎn)非能夠“隨時(shí)改動(dòng)”的。

6、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的其他信息的說法中錯(cuò)誤的是（　?。??！締芜x題】

A.可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息

B.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息

C.附有驗(yàn)貨單的訂購(gòu)單屬于審計(jì)證據(jù)的其他信息的范疇

D.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可

正確答案:C

答案解析:附有驗(yàn)貨單的訂購(gòu)單屬于會(huì)計(jì)記錄含有的信息，而不是其他信息的范疇，故選項(xiàng)Ｃ的說法不正確。

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，這些法律法規(guī)可能與以下事項(xiàng)相關(guān)的有( )。【多選題】

A.特定行業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告問題

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的格式和內(nèi)容

C.所得稅費(fèi)用或退休金成本的應(yīng)計(jì)或確認(rèn)

D.根據(jù)政府合同對(duì)交易進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理

正確答案:A、B、C、D

答案解析:對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)可能與下列事項(xiàng)有關(guān)；1.財(cái)務(wù)報(bào)表的格式和內(nèi)容；2.特定行業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告問題；3.根據(jù)政府合同對(duì)交易進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理；4.所得稅費(fèi)用或退休成本的應(yīng)計(jì)或確認(rèn)。

8、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具（　?。！締芜x題】

A.無保留意見或否定意見

B.否定意見或無法表示意見

C.保留意見或否定意見

D.保留意見或無法表示意見

正確答案:D

答案解析:出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 而審計(jì)范圍受限，是不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要根據(jù)受限的程度，考慮出具無保留意見、保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

9、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平的說法中,不正確的是()?！締芜x題】

A.由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

B.在評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能與計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在差異。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮實(shí)施的審計(jì)程序是否充分

C.控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

D.在為被審計(jì)單位編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平低于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平，以保證能夠執(zhí)行較多的審計(jì)程序，收集較多的審計(jì)證據(jù)，減少未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性

正確答案:A

答案解析:雖然固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，但是并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，相反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)兩者單獨(dú)評(píng)估也可以合并評(píng)估。

10、下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)?！締芜x題】

A.接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，接受委托后的溝通不是必要的審計(jì)程序

B.如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問作出答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

C.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問進(jìn)行答復(fù)

D.接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤：如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托。