2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對于首次承接審計業(yè)務(wù)，下列各項審計程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的有（ )?！径噙x題】

A.閱讀前任注冊會計師出具的審計報告

B.在接受審計委托前與前任注冊會計師溝通

C.閱讀最近期間的財務(wù)報表

D.對期初銀行存款余額實施函證程序

正確答案:A、B、C

答案解析:在接受委托前，與前任注冊會計師溝通，是后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計程序，選項B正確；在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，為了獲取關(guān)于期初余額充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀被審計單位最近期間的財務(wù)報表和相關(guān)披露，以及前任注冊會計師出具的審計報告(如有），選項A和選項C正確。

2、下列溝通中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是（ ） 。【單選題】

A.接受委托后，與前任注冊會計師的溝通

B.接受委托前，與前任注冊會計師的溝通

C.上市公司審計中，與治理層關(guān)于注冊會計師獨(dú)立性的溝通

D.上市公司審計中，與治理層關(guān)于重要審計項目的溝通

正確答案:C

答案解析:前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式。選項A、B錯誤。注冊會計師的獨(dú)立性（選項C）、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭或書面的方式溝通。

3、下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（   ）?！締芜x題】

A.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險通常是舞弊導(dǎo)致的，認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險通常是錯誤導(dǎo)致的

B.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯報的可能性

C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可能構(gòu)成特別風(fēng)險

D.所有被審計單位的財務(wù)報表都可能存在財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

正確答案:A

答案解析:舞弊導(dǎo)致的風(fēng)險既可能是財務(wù)報表層次的，也可能是認(rèn)定層次的（選項A錯誤)

4、如果識別出可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加的審計程序，以確定是否存在重大不確定性。下列各項審計程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的有（   ）。【多選題】

A.評價與管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效

B.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息

C.如果管理層未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請管理層進(jìn)行評估

D.要求管理層提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明

正確答案:B、C、D

答案解析:如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施追加的審計程序（包括考慮緩解因素)，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括:（1）如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進(jìn)行評估。（選項C）（2）評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃，這些計劃的結(jié)果是否可能改善目前的狀況，以及管理層的計劃對于具體情況是否可行。（3）如果被審計單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測，且對預(yù)測的分析是評價管理層未來應(yīng)對計劃時所考慮的事項或情況的未來結(jié)果的重要因素，評價用于編制預(yù)測的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性，并確定預(yù)測所基于的假設(shè)是否具有充分的支持。（4）考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息。（選項B）（5）要求管理層和治理層（如適用）提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明。（選項D）

5、下列有關(guān)項目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中向其他專業(yè)人士進(jìn)行咨詢的說法中，錯誤的是（  ）。【單選題】

A.如項目組遇到的疑難問題或爭議事項不重大，可以不進(jìn)行咨詢

B.咨詢記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

C.被咨詢者可以是會計師事務(wù)所外部的其他專業(yè)人士

D.項目組在進(jìn)行咨詢前應(yīng)當(dāng)取得項目合伙人的批準(zhǔn)

正確答案:D

答案解析:如果項目組認(rèn)為在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的在技術(shù)、職業(yè)道德及其他等方面的疑難問題或爭議事項不重大，或在項目組內(nèi)部通過咨詢和研討等方式能夠得到解決，可以不向其他專業(yè)人士咨詢（選項A正確)。咨詢的性質(zhì)和范圍以及咨詢形成的結(jié)論得以記錄，并經(jīng)過咨詢者和被咨詢者的認(rèn)可（選項B正確）。咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員〔選項C正確），在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問題或爭議事項。

6、下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（   ）?！締芜x題】

A.審計證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

B.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)

C.審計證據(jù)可能包括以前審計中獲取的信息

D.審計證據(jù)可能包括被審計單位聘請的專家編制的信息

正確答案:B

答案解析:在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用（選項B錯誤）。

7、對于集團(tuán)財務(wù)報表審計，下列各項因素中，集團(tuán)項目組在確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度時，需要考慮的有（    ）。【多選題】

A.是否識別出導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

B.對集團(tuán)層面控制的設(shè)計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷

C.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的了解

D.組成部分的重要程度

正確答案:A、B、C、D

答案解析:集團(tuán)項目組確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度，受下列因素影響:（1）組成部分的重要程度；（選項D）（2）識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險；（選項A）（3）對集團(tuán)層面控制的設(shè)計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷；（選項B）（4）集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的了解。（選項C）

8、下列各項審計工作中，注冊會計師需要使用財務(wù)報表整體重要性的有（   ）?！径噙x題】

A.識別和評估重大錯報風(fēng)險

B.確定實際執(zhí)行的重要性

C.評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響

D.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師使用整體重要性水平（將財務(wù)報表作為整體）的目的有:(1）決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；（選項D）(2）識別和評估重大錯報風(fēng)險；（選項A）(3）確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著審計工作的進(jìn)展，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性。在形成審計結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定類別交易、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計報告中審計意見的影響。（選項C）通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%~75%(選項B正確)。

9、下列有關(guān)審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是（   ）?！締芜x題】

A.樣本代表性與如何選取樣本相關(guān)

B.樣本代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關(guān)

C.樣本代表性通常與錯報的發(fā)生率相關(guān)

D.樣本代表性與樣本規(guī)模相關(guān)

正確答案:D

答案解析:代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關(guān)（選項B正確)，與樣本規(guī)模無關(guān)，而與如何選取樣本相關(guān)（(選項A正確）。此外，代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)(選項C正確），比如，異常情況導(dǎo)致的樣本錯報就不具有代表性。

10、下列有關(guān)實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（   ）?！締芜x題】

A.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪攧?wù)報表整體的重要性

B.并非所有審計業(yè)務(wù)都需要確定實際執(zhí)行的重要性

C.實際執(zhí)行的重要性可以被用作細(xì)節(jié)測試中的可容忍錯報

D.注冊會計師可以確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性

正確答案:B

答案解析:審計準(zhǔn)則要求注冊會計師確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額作為實際執(zhí)行的重要性(選項B錯誤)。