2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國(guó)際稅收5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%, 2014年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。2014年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.40

B.42.5

C.45

D.47.5

正確答案:B

答案解析:境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5(萬(wàn)元)匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25% +2.5=42.5(萬(wàn)元)。

2、聯(lián)合國(guó)范本強(qiáng)調(diào)，收入來(lái)源國(guó)對(duì)國(guó)際資本收入的征稅應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）?！径噙x題】

A.考慮為取得這些收入所應(yīng)分擔(dān)的費(fèi)用，以保證對(duì)這種收入按其凈值征稅

B.稅率不宜過(guò)高，以免挫傷投資積極性

C.考慮同提供資金的國(guó)家適當(dāng)?shù)胤窒矶愂帐杖?/p>

D.收入是否合法

正確答案:A、B、C

答案解析:聯(lián)合國(guó)范本強(qiáng)調(diào)，收入來(lái)源國(guó)對(duì)國(guó)際資本收入的征稅應(yīng)當(dāng)考慮以下三點(diǎn)：（1）考慮為取得這些收入所應(yīng)分擔(dān)的費(fèi)用，以保證對(duì)這種收入按其凈值征稅；（2）稅率不宜過(guò)高，以免挫傷投資積極性；（3）考慮同提供資金的國(guó)家適當(dāng)?shù)胤窒矶愂帐杖?，尤其是?duì)在來(lái)源國(guó)產(chǎn)生的即將匯出境的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)所征收的預(yù)提所得稅，以及對(duì)從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇\(yùn)利潤(rùn)征稅，應(yīng)體現(xiàn)稅收分享原則。

3、企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起（ ）日內(nèi)，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。【單選題】

A.10

B.15

C.30

D.45

正確答案:C

答案解析:企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起30日內(nèi)，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

4、對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計(jì)算應(yīng)納稅所得額的方法正確的有（ ）。【多選題】

A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.租金所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

5、在國(guó)際稅收協(xié)定中，常設(shè)機(jī)構(gòu)不包括（ ）。【多選題】

A.專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施

B.專為儲(chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存

C.專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存

D.專為本企業(yè)采購(gòu)貨物或者商品，或者搜集情報(bào)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所

正確答案:A、B、C、D

答案解析:“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)應(yīng)認(rèn)為不包括：（1）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；（2）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存；（3）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存；（4）專為本企業(yè)采購(gòu)貨物或者商品，或者搜集情報(bào)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；（5）專為本企業(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。