2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的利息支出不包括（）?！径噙x題】

A.10年以上的借款利息

B.境外借款利息

C.超過國家的有關(guān)規(guī)定上浮幅度的利息部分

D.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息

正確答案:C、D

答案解析:財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算問題作了兩點(diǎn)專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

2、下列關(guān)于土地增值稅的說法，錯(cuò)誤的有（）?！径噙x題】

A.增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，均免征土地增值稅

B.對取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付地價(jià)款憑據(jù)的，在計(jì)征土地增值稅時(shí)按評估價(jià)扣除取得土地使用權(quán)支付的金額

C.某房地產(chǎn)公司將待售的一棟花園別墅贈(zèng)送給某影視明星，由于該房地產(chǎn)公司未取得收入，則不繳納土地增值稅

D.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息，不允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除

正確答案:A、B、C

答案解析:A選項(xiàng)錯(cuò)誤在于缺少一個(gè)關(guān)鍵條件，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。對取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付地價(jià)款憑據(jù)的，在計(jì)征土地增值稅時(shí)不允許扣除，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。不征收土地增值稅的贈(zèng)與行為僅包括：（1）贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的人；（2）通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。房地產(chǎn)公司將花園別墅贈(zèng)送給影視明星的行為不符合不征稅的“贈(zèng)與”規(guī)定，而屬于視同銷售，應(yīng)征收土地增值稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除，D選項(xiàng)正確。

3、下列情形中，應(yīng)按評估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的

正確答案:A、B、D

答案解析:納稅人有下列情形之一的，應(yīng)按評估價(jià)格計(jì)征土地增值稅：(1)提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；(2)隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。

4、清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是（ ）?！締芜x題】

A.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

B.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

C.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

D.建成后開發(fā)企業(yè)用于抵押且在抵押期內(nèi)的

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是土地增值稅的扣除項(xiàng)目。建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。

5、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法正確的有( )?！径噙x題】

A.房屋交換，交換價(jià)格不等時(shí)，由多支付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅

B.采用分期付款方式購買房屋所有權(quán)，契稅計(jì)稅依據(jù)為合同規(guī)定的房屋總價(jià)款

C.減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅相應(yīng)減免

D.土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以合同確定的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C：減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅不得相應(yīng)減免。