2023年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。資料如下：A公司2015年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已將75萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債登記為“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目并確認(rèn)遞延所得稅。2016年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失80萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。假定A公司不再上訴并執(zhí)行判決，該訴訟損失已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。下列有關(guān)A公司2016年會計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整2015年會計(jì)報(bào)表

B.沖減2015年會計(jì)報(bào)表預(yù)計(jì)負(fù)債75萬元

C.沖減2015年會計(jì)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)18.75萬元

D.增加2016年3月會計(jì)報(bào)表營業(yè)外支出5萬元

正確答案:D

答案解析:應(yīng)調(diào)整增加2015年會計(jì)報(bào)表營業(yè)外支出5萬元。有關(guān)會計(jì)處理如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債75       以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 5      貸：其他應(yīng)付款    80借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 18.75      貸：遞延所得稅資產(chǎn)  18.75借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅   20      貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用 20

2、下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（?。！径噙x題】

A.所建造符合資本化條件的資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

B.符合資本化條件的資產(chǎn)在建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.符合資本化條件的資產(chǎn)在建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

D.所建造符合資本化條件的資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

正確答案:A、D

答案解析:符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個月，才應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，對于連續(xù)超過3個月的正常中斷和未超過3個月的非正常中斷，均不需要暫停資本化，因此選項(xiàng)B、C不正確。

3、甲公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)2×16年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)300萬元，其中研究階段支出80萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件并形成無形資產(chǎn)的支出200萬元，甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在2×16年達(dá)到預(yù)定用途并攤銷10萬元。假定會計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，甲公司2×16年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元?！締芜x題】

A.190

B.332.5

C.200

D.300

正確答案:B

答案解析:2×16年12月31日甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=（200-10）×175%=332.5（萬元）。

4、以下表述中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

C.負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

E.如果可以確認(rèn)稅前利潤補(bǔ)虧的所得稅利益，應(yīng)確認(rèn)為可抵扣暫時(shí)性差異

正確答案:A、B、C、D、E

答案解析:答案ABCDE的表述均正確。

5、甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年6月10日，購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款100萬元，支付專業(yè)人員安裝服務(wù)費(fèi)20萬元，支付固定資產(chǎn)使用培訓(xùn)費(fèi)5萬元，于2×15年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2×16年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為83萬元，處置費(fèi)用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為80萬元。假定計(jì)提減值后該設(shè)備尚可使用5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0萬元、折舊方法均不變。不考慮增值稅等相關(guān)其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值和2×17年應(yīng)計(jì)提的折舊分別為（ ）萬元?！締芜x題】

A.100；16

B.120；16

C.125；11

D.120；11

正確答案:B

答案解析:支付固定資產(chǎn)使用培訓(xùn)費(fèi)5萬元應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，該設(shè)備的入賬價(jià)值=100+20=120（萬元）；該設(shè)備2×16年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值= 120- (120-10) ÷10×1.5=103.5 (萬元），可收回金額為80萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為80萬元；2×17年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=80÷5=16 (萬元）。

6、要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。假定基本確定能獲得的補(bǔ)償金額為240萬元。甲公司2011年不正確的會計(jì)處理方法是（　?。??！締芜x題】

A.確認(rèn)管理費(fèi)用0

B.確認(rèn)營業(yè)外支出0

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款240萬元

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債219萬元

正確答案:C

答案解析:正確答案：C解析：應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝（180＋240）/2＋9＝219（萬元），確認(rèn)的其他應(yīng)收款不能超過預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，所以只能確認(rèn)其他應(yīng)收款219萬元。

7、A公司2011年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)資料如下： （1）2011年1月1日，A公司以增發(fā)500萬股普通股（每股市價(jià)1.2元）和一批存貨作為對價(jià)，從C公司處取得B公司80％的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。該批存貨的成本為32萬元，公允價(jià)值（等于計(jì)稅價(jià)格）為40萬元。合并合同規(guī)定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過20％，則A公司應(yīng)另向C公司支付120萬元的合并對價(jià)。當(dāng)日，A公司預(yù)計(jì)B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過20％。 （2）當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為800萬元，差額為B公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為240萬元，公允價(jià)值為440萬元。 （3）A公司與C公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》中關(guān)于特殊性稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)各方選擇采用免稅處理。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下題。對于該項(xiàng)企業(yè)合并的遞延所得稅影響，甲公司在合并日應(yīng)做的處理為（）。【單選題】

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

D.不需確認(rèn)遞延所得稅

正確答案:B

答案解析:因該合并屬于免稅合并，所以合并日B公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并報(bào)表上的賬面價(jià)值為440萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為240萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元[（440－240）×25％]。

8、凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤表的會計(jì)核算基礎(chǔ)或要求的是（?。！締芜x題】

A.相關(guān)性

B.收付實(shí)現(xiàn)制

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制

D.及時(shí)性

正確答案:C

答案解析:收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種會計(jì)基礎(chǔ)，是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。

9、2011年2月，甲公司以其持有的丙公司股票交換乙公司的一棟自用辦公樓，并將換入的辦公樓直接對外出租。 甲公司所持有丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其成本為18萬元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動收益為5萬元，在交換日的公允價(jià)值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款2萬元。乙公司用于交換的辦公樓的賬面價(jià)值為26萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為30萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其因素，回答下列各題。 下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會計(jì)處理的表述中，正確的是（　?。??！締芜x題】

A.換出辦公樓按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

B.換入丙公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按換出辦公樓的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公樓的處置凈收益為4萬元

正確答案:D

答案解析:正確答案：D解析：選項(xiàng)A，換出辦公樓即為辦公樓的處置，處置凈損益計(jì)入營業(yè)外收支；選項(xiàng)B，持有股票的目的是獲取差價(jià)，應(yīng)該作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)C，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)D，辦公樓的處置凈收益=30-26=4（萬元）。

10、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會計(jì)核算謹(jǐn)慎性質(zhì)量要求的有（?。！径噙x題】

A.將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算

B.采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

C.對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備  

D.將長期借款利息予以資本化  

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求；選項(xiàng)D，與謹(jǐn)慎性無關(guān)。