2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列合同中，按照印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目計征印花稅的有（）?！径噙x題】

A.土地使用權(quán)出讓合同

B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.版權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)出讓合同

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是印花稅稅目。財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同都按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。選項B，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓按技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同繳納印花稅。因此，選項ACD符合題意。

2、下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)的是（）。【單選題】

A.《中華人民共和國個人所得稅法》

B.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》

C.《中華人民共和國稅收征收管理法》

D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅收立法機(jī)關(guān)。國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細(xì)則》等，都是稅收行政法規(guī)；選項AC屬于全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律；選項B屬于財政部制定的部門規(guī)章。因此，選項D符合題意。

3、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有（ ）?！径噙x題】

A.物流企業(yè)

B.商品生產(chǎn)企業(yè)

C.電子商務(wù)企業(yè)

D.電子商務(wù)交易平臺企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是關(guān)稅納稅義務(wù)人?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人，電子 商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。因此，選項ACD符合題意。

4、下列支出中，可作為長期待攤費用核算的有（）?！径噙x題】

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.接受捐贈固定資產(chǎn)的改建支出

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是長期待攤費用的稅務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用處理：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。因此，選項ABD符合題意。

5、下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）?！締芜x題】

A.工程項目論證合同

B.會計制度咨詢合同

C.經(jīng)濟(jì)法律咨詢合同

D.稅務(wù)審計咨詢合同

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是印花稅稅目。選項BCD，—般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。因此，選項A符合題意。

6、下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本

C.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

D.制定稅法時禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點稅法基本原則。選項A，稅收法定原則是稅法基本原則的核心；選項B，稅收效率原則包括兩個方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本；選項C，法律優(yōu)位原則，明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，還可進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力；選項D，稅收公平原則，禁止對特定納稅人給予歧視性待遇，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠。因此，選項ABCD均符合題意。

7、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人與征稅范圍。納稅人占用土地，一般是從次月起發(fā)生城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)；選項C，納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，新征用耕地是在批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；因此，選項AB符合題意。

8、下列成品油中，暫緩征收消費稅的是（）。【單選題】

A.石腦油

B.溶劑油

C.潤滑油

D.航空煤油

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。航空煤油暫緩征收消費稅。因此，選項D符合題意。

9、下列關(guān)于延期繳納稅款的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)加收滯納

B.延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批

C.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

D.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是稅款征收。選項A，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)的延期納稅，從繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金；經(jīng)批準(zhǔn)的延期納稅，在批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)免予加收滯納金。選項B，延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批；選項CD，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。因此，選項B符合題意。

10、下列稅法要素中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（ ）?！締芜x題】

A.稅率

B.稅目

C.征稅對象

D.納稅環(huán)節(jié)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是稅目。稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體征稅項目，反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。因此，選項B符合題意。