2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第三章 消費稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某啤酒廠自產特制啤酒5噸用于某地啤酒節(jié)，已知其成本為20萬元，成本利潤率10%，消費稅單位稅額為每噸220元，則其納稅情況有()?！径噙x題】

A.消費稅220元

B.消費稅1100元

C.增值稅37400元

D.增值稅37587元

正確答案:B、D

答案解析:啤酒消費稅實行從量定額征收，稅額=220×5=1100(元);而增值稅一律從價定率征收，組價中應含消費稅稅額，增值稅=[200000×(1+10%)+1100]×17%=37587(元)

2、某金店采取以舊換新方式銷售金銀飾品，消費稅的計稅依據(jù)是（ ）?！締芜x題】

A.同類新金銀飾品的銷售價格

B.實際收取的含增值稅的全部價款

C.新金銀飾品的組成計稅價格

D.實際收取的不含增值稅的全部價款

正確答案:D

答案解析:以舊換新方式銷售金銀飾品，消費稅的計稅依據(jù)是實際收取的不含增值稅的全部價款。

3、某禮花廠（增值稅一般納稅人）生產各種鞭炮、焰火，2011年1月，用外購已稅的煙花繼續(xù)加工成高檔煙花，銷售給某外貿企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1500萬元；已知本月外購的煙花不含稅價為785萬元，取得增值稅專用發(fā)票，已知期初庫存外購煙花不含稅買價30萬元，本月月末庫存外購煙花不含稅買價60萬元，鞭炮、焰火消費稅稅率15%。下列表述正確的有（ ）。【多選題】

A.外購已稅煙花連續(xù)生產應稅煙花可以在當月全部抵扣外購已稅煙花已納的消費稅

B.外購已稅鞭炮焰火生產應稅鞭炮焰火，可以抵扣領用部分已納的消費稅

C.2011年1月該廠應納消費稅111.75萬元

D.2011年1月該廠應納消費稅107.25萬元

正確答案:B、C

答案解析:外購已稅鞭炮焰火生產應稅鞭炮焰火，可以抵扣領用部分已納消費稅。2011年1月應納消費稅=1500×15%-（30+785-60）×15%=111.75（萬元）。

4、某商貿公司，2012年1月從國外進口一批糧食白酒（合計6000公斤），已知該批白酒關稅完稅價格為1200000元，按規(guī)定應繳納關稅180000元，糧食白酒的消費稅稅率為20%，定額消費稅為0.5/斤。該批白酒進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅稅額（　?。┰！締芜x題】

A.312 500

B.322 500

C.332 500

D.352 500

正確答案:D

答案解析:（1）組成從價計稅價格=（1200000＋180000+6000×0.5×2）÷（1-20%）=1732500（元） （2）應繳納消費稅稅額=1732500×20%+6000×0.5×2=352500（元）

5、某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈1條，新項鏈對外銷售價格8000元，舊項鏈作價3000元，從消費者手中收取新舊差價款5000元。此業(yè)務應納消費稅稅額為()?！締芜x題】

A.213.68元

B.250元

C.341.88元

D.400元

正確答案:A

答案解析:納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。應納消費稅稅額=5000÷(1+17%)×5%=213.68(元)