2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第三章 消費稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2012年1月將購進的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元；其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應繳納消費稅（?。┤f元。【單選題】

A.32.5

B.45

C.20

D.0

正確答案:C

答案解析:煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道5%的從價稅。應繳納的消費稅＝400×5％＝20（萬元）

2、某禮花廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)各種鞭炮、焰火，2011年1月，用外購已稅的煙花繼續(xù)加工成高檔煙花，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1500萬元；已知本月外購的煙花不含稅價為785萬元，取得增值稅專用發(fā)票，已知期初庫存外購煙花不含稅買價30萬元，本月月末庫存外購煙花不含稅買價60萬元，鞭炮、焰火消費稅稅率15%。下列表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.外購已稅煙花連續(xù)生產(chǎn)應稅煙花可以在當月全部抵扣外購已稅煙花已納的消費稅

B.外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)應稅鞭炮焰火，可以抵扣領用部分已納的消費稅

C.2011年1月該廠應納消費稅111.75萬元

D.2011年1月該廠應納消費稅107.25萬元

正確答案:B、C

答案解析:外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)應稅鞭炮焰火，可以抵扣領用部分已納消費稅。2011年1月應納消費稅=1500×15%-（30+785-60）×15%=111.75（萬元）。

3、下列各項中，符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有()。【多選題】

A.生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量

D.進口應稅消費品的，為海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)消費稅法規(guī)定：實行從量定額征收消費稅的應稅消費品，如果納稅人自產(chǎn)自用，以應稅消費品的移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)，選項B表述不正確。

4、某卷煙廠為一般納稅人，12月18日零售卷煙200箱，該批卷煙不進入交易中心、沒有調(diào)撥價，實際每箱零售（含稅）價14000元，假如稅務機關(guān)針對該類卷煙倒算核定的計稅價為11854元/箱，核定從價稅率為56％，則該煙廠18日銷售的卷煙應納的消費稅為（）元?！締芜x題】

A.747900

B.1096860

C.1370170.72

D.741240

正確答案:C

答案解析:卷煙從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為調(diào)撥價格或核定價格，實際售價高于核定價格的，按實際售價計算消費稅；實際售價低于核定價格的，按核定價格計算消費稅。不進入交易中心和交易會交易、沒有調(diào)撥價格的卷煙，應由稅務機關(guān)按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格。核定價格為11854元，該批卷煙的實際零售的不含稅單價＝14000÷1.17＝11965.81元＞11854元，所以實際售價高于核定價，按實際售價計算消費稅。該批卷煙的應納消費稅＝200×150+200×11965.81×56％＝1370170.72 （元）

5、某汽車輪胎廠（增值稅一般納稅人）下設一非獨立核算門市部，2012年3月該廠將一批汽車輪胎交門市部銷售，不含稅出廠價格為100萬元。門市部將其銷售，取得含稅銷售款140.4萬元，另取得延期支付貨款利息2.34萬元。該企業(yè)當月應納消費稅為（ ）萬元。（汽車輪胎的消費稅稅率為3%）【單選題】

A.3

B.3.06

C.3.6

D.3.66

正確答案:D

答案解析:納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。延期付款利息屬于價外費用，應換算為不含稅銷售額計稅，因此該企業(yè)應納消費稅=（140.4+2.34）÷（1+17%）×3%=3.66（萬元）。