2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十章 企業(yè)所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某企業(yè)2011年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國(guó)稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（?。┤f元?！締芜x題】

A.10

B.12

C.5

D.79

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬元），境外已納稅款扣除限額＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（萬元），境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝75－20－50＝5（萬元）

2、某居民企業(yè)于2009年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損,尚未彌補(bǔ)完畢,就按照政府的要求在2012年6月起停產(chǎn)進(jìn)行政策性搬遷,2014年5月底完成搬遷,則其2009年的虧損的最后一個(gè)彌補(bǔ)年度是( )?！締芜x題】

A.2014年

B.2015年

C.2016年

D.2017年

正確答案:B

答案解析:企業(yè)2009年的虧損的5年抵虧的期限本應(yīng)在2014年,但是由于企業(yè)搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無所得,從搬遷的次年(即2013年)起,至搬遷完成年度前一年度(仍為2013年)止,可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度,從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除,其虧損彌補(bǔ)年度為:2010年、2011年、2012年、2014年、2015年,故則其2009年的虧損的最后一個(gè)彌補(bǔ)年度是2015年。

3、下列關(guān)于商品銷售收入的確認(rèn)時(shí)間的表述中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入

D.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，符合銷售收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

正確答案:A、B、D

答案解析:銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

4、下列項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.逾期歸還銀行貸款而支付的罰息

B.無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分

C.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金支出

D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

正確答案:A、B、C

答案解析:逾期歸還銀行貸款而支付的罰息不屬于行政性罰款，可以在稅前扣除；無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分可以在所得稅前扣除；融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)提取折舊，租金支出不得扣除；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得扣除。

5、外購(gòu)商譽(yù)的支出，在（ ），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除?！径噙x題】

A.無形資產(chǎn)攤銷時(shí)

B.企業(yè)清算時(shí)

C.企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)

D.企業(yè)年終決算時(shí)

正確答案:B、C

答案解析:外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予所得稅前扣除。