2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列與評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)最相關(guān)的是()。【單選題】

A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

B.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱

正確答案:D

答案解析:控制環(huán)境薄弱很可能使得企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理或無法得到有效的運(yùn)行，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。而選項(xiàng)ABC所影響的都是相對(duì)具體的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，主要與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。

2、在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定交易流程中容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)而設(shè)計(jì)的以下問題中，與“發(fā)生”目標(biāo)不相關(guān)的是( )?！締芜x題】

A.怎樣確保沒有記錄虛構(gòu)或重復(fù)的銷售

B.怎樣確保所有的銷售和收款均已記錄

C.怎樣保證貨物能運(yùn)送給正確的收貨人

D.怎樣保證在實(shí)際發(fā)貨時(shí)才開具發(fā)貨單

正確答案:B

答案解析:B是針對(duì)“完整性”目標(biāo)的問題，與發(fā)生認(rèn)定不相關(guān)。

3、對(duì)小型被審計(jì)單位的審計(jì)，由于其通常沒有正式的計(jì)劃或程序來確定目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（　?。！締芜x題】

A.直接將其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估為高

B.收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.詢問管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.直接視為審計(jì)范圍受限

正確答案:C

答案解析:小型被審計(jì)單位通常沒有正式的計(jì)劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下()方面了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用?！径噙x題】

A.重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法

B.新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī),以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定

C.會(huì)計(jì)政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域采用重要的會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從ABCD四個(gè)方面了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。

5、以下有關(guān)穿行測(cè)試的說法中，正確的有( )。【多選題】

A.對(duì)重要業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化控制，要對(duì)整個(gè)流程穿行測(cè)試

B.穿行測(cè)試是為了驗(yàn)證對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性

C.對(duì)重要業(yè)務(wù)流程的人工控制，穿行測(cè)試應(yīng)涵蓋交易從發(fā)生到記賬的整個(gè)過程

D.僅當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴內(nèi)部控制時(shí)，才會(huì)執(zhí)行穿行測(cè)試

正確答案:A、B、C

答案解析:按規(guī)定，即使不擬信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性。