2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的說法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素并不必然表明發(fā)生了舞弊

B.舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素包括實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力、實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)和為舞弊尋找借口的能力

C.舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告和侵占資產(chǎn)兩類舞弊行為中有相同的體現(xiàn)

D.對(duì)于不同規(guī)模、不同所有權(quán)特征或情況的被審計(jì)單位而言，舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的重要程度可能不同

正確答案:A、B、D

答案解析:舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素在兩類舞弊行為中有不同的體現(xiàn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試的范圍通常與之同向變動(dòng)的有（ ）。【多選題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度

B.控制的預(yù)期偏差

C.通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

D.擬獲取的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

正確答案:A、B

答案解析:在確定控制測試的范圍時(shí)，除考慮對(duì)控制的信賴程度外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能考慮以下因素:(1)在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率(同向變動(dòng))。(2)在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度(同向變動(dòng)，選項(xiàng)A正確)。(3)控制的預(yù)期偏差(同向變動(dòng)，選項(xiàng)B正確)。(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍(反向變動(dòng)，選項(xiàng) C錯(cuò)誤)。(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性(反向變動(dòng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

3、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證的全過程保持控制的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

B.在詢證函發(fā)出前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)詢證函，并對(duì)詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對(duì)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取跟函方式發(fā)送并收回詢證函時(shí)，需要在整個(gè)過程中保持對(duì)詢證函的控制，對(duì)被審計(jì)單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在詢證函中填列回函地址，要求被詢證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函

正確答案:A、B、C、D

答案解析:ABCD均正確

4、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.審計(jì)程序設(shè)計(jì)不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的可能性

C.相較于影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)關(guān)注影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模是反向變動(dòng)關(guān)系

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)程序設(shè)計(jì)不當(dāng)屬于人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

5、下列各項(xiàng)因素中，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）。【多選題】

A.被審計(jì)單位管理層承受異常壓力

B.被審計(jì)單位融資能力受限導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮

C.被審計(jì)單位存在具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì) 

D.被審計(jì)單位信息技術(shù)一般控制薄弱

正確答案:A、B、D

答案解析:如果判斷某風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其識(shí)別為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題、重要客戶流失、融資能力受到限制等，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮(選項(xiàng)B)。又如，管理層缺乏誠信，或承受異常的壓力(選項(xiàng)A)或管理層凌駕于控制之上可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。薄弱的被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制或信息技術(shù)一般控制可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D)。

6、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的目的的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.用作控制測試程序 

C.用作實(shí)質(zhì)性程序

D.用作臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的目的包括:①用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面情況(選項(xiàng)A);②當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)C);③在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核(選項(xiàng)D)。

7、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題的有（ ）?！径噙x題】

A.審計(jì)工作中遇到的重大困難

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已與管理層書面溝通的重大事項(xiàng)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法 

D.影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題:①注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露)重大方面的質(zhì)量的看法(選項(xiàng)C):②審計(jì)工作中遇到的重大困難(選項(xiàng)A):③已與管理層討論或需要書面溝通的重大事項(xiàng)(選項(xiàng)B)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位:④影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形(如有)(選項(xiàng)D):⑤審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程相關(guān)的所有其他重大事項(xiàng)。

8、下列人員中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的有（ ）。【多選題】

A.審計(jì)項(xiàng)目組就陰暗會(huì)計(jì)問題進(jìn)行咨詢的會(huì)計(jì)專家

B.參與境外組成部分審計(jì)工作的境外網(wǎng)絡(luò)所的精算專家

C.就復(fù)雜的法律問題為審計(jì)項(xiàng)目組提供專業(yè)意見的律師事務(wù)所合伙人

D.向被審計(jì)單位提供用于財(cái)務(wù)報(bào)表編制目的的評(píng)估服務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估師

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)專家不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的定義，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；向被審計(jì)單位提供用于財(cái)務(wù)報(bào)表編制目的的評(píng)估服務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估師為管理層的專家。

9、下列各項(xiàng)措施中，通常無法增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的是（ ）。【單選題】

A.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間 

B.采取不同的審計(jì)抽樣方法

C.指派更有經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員

D.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤，指派更有經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，無法增加審計(jì)程序不可預(yù)見性。

10、下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的是（ ）?！締芜x題】

A.簽訂審計(jì)務(wù)約定書

B.確定重要性水平

C.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.確定審計(jì)資源的規(guī)劃與調(diào)配

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確，具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。