2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在確定與管理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是()?！締芜x題】

A.甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

B.可能影響重大錯報風(fēng)險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略

C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實際原因的了解

D.管理層的勝任能力

正確答案:D

答案解析:按規(guī)定，注冊會計師不宜與管理層溝通的事項包括管理層的勝任能力（選項D）和誠信問題。

2、注冊會計師首次接受委托審計M公司2011年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師因為2010年開工的一項在建工程對2010年度財務(wù)報表出具了保留意見審計報告。到本次審計工作開始時，該項工程仍未完工。按照相關(guān)審計準(zhǔn)則對期初余額審計的規(guī)定，注冊會計師執(zhí)行的程序包括（　?。??！径噙x題】

A.查明前任對該項在建工程出具保留意見的原因

B.取得M公司同意后，與前任注冊會計師溝通

C.判斷該保留事項對本期財務(wù)報表的影響是否存在

D.檢查M公司是否對出具保留意見的事項進行了適當(dāng)處理

正確答案:A、B、C、D

答案解析:解析：后任注冊會計師了解前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)的審計報告時，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因，并特別關(guān)注期中與本期財務(wù)報表有關(guān)的部分。檢查M公司是否對出具保留意見的事項進行了適當(dāng)處理。

3、以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計的說法中正確的是（　?。！締芜x題】

A.注冊會計師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論

B.只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.上市公司的股權(quán)登記機構(gòu)是工商登記機關(guān)

D.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方

正確答案:D

答案解析:選項A，詢問并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對獲取的相關(guān)信息進行復(fù)核，并與實施其他審計程序的結(jié)果相互印證；選項B，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息；選項C，上市公司的股權(quán)登記機構(gòu)是中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司。

4、以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.注冊會計師在計劃審計工作后,需要開展初步業(yè)務(wù)活動

B.注冊會計師在計劃審計工作前,需要開展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向,并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項,制定具體審計計劃,并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

正確答案:A

答案解析:選項A不恰當(dāng)。注冊會計師在計劃審計工作前開展初步業(yè)務(wù)活動,而不是計劃審計工作后開展初步業(yè)務(wù)活動。

5、在發(fā)展X公司為審計客戶的過程中，U事務(wù)所獲悉其常年審計客戶Y公司與X公司存在競爭關(guān)系。為保持與Y公司的客戶關(guān)系并發(fā)展X公司為新客戶，在U事務(wù)所擬采取下列措施中，你認為必要的有( )?！径噙x題】

A.分派不同的項目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)

B.實施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息

C.由未參與業(yè)務(wù)的高級員工復(fù)核工作底稿

D.強化對項目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核

正確答案:A、B

答案解析:為存在利益沖突的兩個客戶提供服務(wù)，最可能對保密原則產(chǎn)生影響。C、D中措施組主要與業(yè)務(wù)質(zhì)量有關(guān)，與保密無關(guān)。

6、下列有關(guān)后任注冊會計師在接受審計委托后與前任溝通的說法中，錯誤的有（?。！径噙x題】

A.接受委托后后任應(yīng)當(dāng)與前任的進行溝通

B.后任與前任的溝通應(yīng)當(dāng)采取書面形式，并由后任將溝通的情況記錄于審計工作底稿

C.前任在決定可供后任查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容時，需要征得被審計單位的同意

D.接受委托后的溝通不必征得被審計單位的同意

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項A錯誤：接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定的。選項B錯誤：溝通可以采用書面或口頭的方式進行。選項C錯誤：前任注冊會計師所在的會計師事務(wù)所可自主決定是否允許后任注冊會計師獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，這些內(nèi)容通?？赡馨ㄓ嘘P(guān)審計計劃、控制測試、審計結(jié)論的工作底稿，以及其他具有延續(xù)性的對本期審計產(chǎn)生重大影響的會計、審計事項(如有關(guān)資產(chǎn)負債表賬戶的分析和或有事項)的工作底稿。選項D錯誤：前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通通常由后任注冊會計師主動發(fā)起，但需征得被審計單位的同意。接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通。

7、下列情形中,最有可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定是()?！締芜x題】

A.被審計單位管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B.被審計單位管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.注冊會計師對被審計單位管理層的誠信存在嚴重疑慮

D.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

正確答案:C

答案解析:選項C恰當(dāng)。導(dǎo)致不可審計或解除業(yè)務(wù)約定的情形有:(1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見;(2)對管理層的誠信存在嚴重疑慮。

8、下列關(guān)于公眾利益實體的關(guān)鍵審計合伙人的任職期間，說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應(yīng)超過五年

B.關(guān)鍵審計合伙人在任職結(jié)束后一年，可以再次擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人

C.關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應(yīng)超過五年，但任職結(jié)束后可作為項目組成員參與該項目

D.關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應(yīng)超過五年，但任職結(jié)束后可作為該項目質(zhì)量控制復(fù)核人

正確答案:A

答案解析:解析：如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：（1）參與該客戶的審計業(yè)務(wù)；（2）為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核；（3）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢；（4）以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

9、在使用被審計單位生成的信息時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價該信息對實現(xiàn)注冊會計師的目的是否足夠可靠,包括根據(jù)具體情況在必要時實施下列程序()。【多選題】

A.獲取有關(guān)信息準(zhǔn)確性的審計證據(jù)

B.獲取有關(guān)信息完整性的審計證據(jù)

C.獲取有關(guān)信息真實性的審計證據(jù)

D.評價信息對實現(xiàn)審計目的是否足夠準(zhǔn)確和詳細

正確答案:A、B、D

答案解析:用被審計單位生成的信息時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價該信息對實現(xiàn)注冊會計師的目的是否足夠可靠,包括根據(jù)具體情況在必要時實施下列程序:(1)獲取有關(guān)信息準(zhǔn)確性和完整性的審計證據(jù)(選項AB);(2)評價信息對實現(xiàn)審計目的是否足夠準(zhǔn)確和詳細(選項D)。

10、注冊會計師在審計工作底稿中記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時,應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有()?！径噙x題】

A.測試的具體項目或事項的識別特征

B.審計工作的監(jiān)控人員及監(jiān)控的日期和范圍

C.審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期

D.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

正確答案:A、C、D

答案解析:在記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄以下三個方面的內(nèi)容:(1)測試的具體項目或事項的識別特征;(2)審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期;(3)審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍。