2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2011年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元），2010年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。該企業(yè)當年無其他納稅調(diào)整事項，則2011年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。【單選題】

A.47.5

B.53.4

C.53.6

D.54.3

正確答案:B

答案解析:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%部分，準予稅前扣除?？鄢揞~=（5000+80 -4100 -700 -60）×12%=220×12%=26.4（萬元）當年應納企業(yè)稅所得額= 220+(50 - 26.4)-30=213.6（萬元）當年應納所得稅額=213.6×25%=53.4（萬元）。

2、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

B.現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入

C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費，在提供服務時確認收入

D.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入

正確答案:C、D

答案解析:商品銷售涉及商業(yè)折扣，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的應當按現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

3、下列各項中，應計入建筑業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（　）?！径噙x題】

A.建筑工程所使用的建筑材料價款

B.通訊線路工程所使用的電纜、電線等設備價款

C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款

D.建筑業(yè)勞務中，建設方提供的設備的價款

正確答案:A、C

答案解析:通訊線路工程所使用的電纜、電線等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中，選項B不正確；建設方提供的設備的價款不作為營業(yè)稅計稅依據(jù)，選項D不正確。

4、根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是()?！締芜x題】

A.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品

B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

D.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

正確答案:C

答案解析:自產(chǎn)應稅消費品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不繳納消費稅。

5、2015年1月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進口手表機芯6000只，海關(guān)審定的完稅價格為0.5萬元/只，關(guān)稅稅率為30%，完稅后海關(guān)放行；當月生產(chǎn)領用進口手表機芯生產(chǎn)手表共6000只，當月銷售手表3500只，不含稅單價為1.25萬元。2015年1月該手表廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅共計（）萬元。（高檔手表消費稅稅率為20%）【單選題】

A.1232

B.975.75

C.500.75

D.955.75

正確答案:D

答案解析:應納增值稅=3500×1.25×17%-6000×0.5×（1+30%）×17%=80.75（萬元）應納消費稅=3500×1.25×20%=875（萬元）應納增值稅與消費稅合計=80.75+875=955.75（萬元）

6、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，應按（ ）項目征收個人所得稅?！締芜x題】

A.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

B.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

C.財產(chǎn)租賃所得

D.工資、薪金所得

正確答案:D

答案解析:出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，應按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。

7、某旅行社2014年3月組團境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費共計18萬元；組織境外旅游收入30萬元，付給境外接團企業(yè)16萬元費用。承接境外旅游團入境旅游，該境外旅游團共收費20萬元，本旅行社取得接團收入12萬元，其中含代付門票等費用5萬元。該旅行社本月應納營業(yè)稅為（）萬元?！締芜x題】

A.4.1

B.3.5

C.2.5

D.2.15

正確答案:D

答案解析:納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。本月應納營業(yè)稅=[（40－18）＋（30－16）＋（12－5）]×5%＝2.15（萬元）

8、某內(nèi)資企業(yè)2005年開始投入生產(chǎn)經(jīng)營，各年獲利情況如下：該企業(yè)2011年應納企業(yè)所得稅為()?！締芜x題】

A.0

B.2.5萬元

C.2.7萬元

D.3.3萬元

正確答案:B

答案解析:補虧期限最長不得超過5年，2005年未彌補的10萬元虧損，2011年已過補虧期限，2011年所得只能彌補2006年和2010年虧損，2011年應納稅額=(25-10-5)×25%=2.5(萬元)。

9、下列行為應計征契稅的有( )。【多選題】

A.以購買方式取得土地使用權(quán)

B.以劃撥方式取得土地使用權(quán)

C.以受贈方式取得土地使用權(quán)

D.以抵債方式取得土地使用權(quán)

正確答案:B、C

答案解析:國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,其計稅依據(jù)為成交價格。等價交換的房屋免納契稅,受贈房屋參照市場上同類土地、房屋價格計算應納契稅。

10、以下關(guān)于城建稅的表述正確的有(   )?！径噙x題】

A.城市維護建設稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

B.城市維護建設稅計稅依據(jù)的具體確定辦法，由省、自治區(qū)、直轄市確定

C.城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納

D.城市維護建設稅的扣繳義務人為負有增值稅、消費稅扣繳義務的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B:城市維護建設稅計稅依據(jù)的具體確定辦法，由國務院依據(jù)《城市維護建設稅法》和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報全國人民代表大會常務委員會備案。