2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）?！締芜x題】

A.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變

B.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

C.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅收入總額。企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)。  (6) 其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途因此，選項(xiàng)B符合題意。

2、企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）。【單選題】

A.鉛蓄電池

B.電動(dòng)汽車

C.體育用鞭炮藥引線

D.銷售價(jià)格為9000元的手表

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅目與稅率。電動(dòng)汽車和體育用鞭炮藥引線不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；銷售價(jià)格在1萬元以下的手表不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)A符合題意。

3、甲企業(yè)從境外進(jìn)口一批化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費(fèi)稅的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

B.海關(guān)代征的消費(fèi)稅應(yīng)分別入中央庫和地方庫

C.甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

D.甲企業(yè)使用該進(jìn)口已稅化妝品生產(chǎn)化妝品準(zhǔn)許扣除進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納的消費(fèi)稅

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是消費(fèi)稅征收管理。海關(guān)代征的消費(fèi)稅全部入中央庫。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。

4、下列方法中，屬于稅務(wù)檢查方法的有（ ）?！径噙x題】

A. 全查法

B. 抽查法

C. 外調(diào)法

D. 現(xiàn)場(chǎng)檢查法

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查的方法包括：全面法、抽查法、順查法、逆差法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、控制計(jì)算法、審閱法、核對(duì)法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、交叉稽核法。因此，選項(xiàng)ABCD符合題意。

5、甲企業(yè)2016年3月以自有房產(chǎn)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬元。當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購買該房產(chǎn)并辦理了過戶手續(xù)，支付的股份價(jià)值為30000萬元。下列各企業(yè)計(jì)繳契稅的處理中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅

B.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅

C.丙企業(yè)按30000萬元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅

D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是契稅納稅義務(wù)人和征稅范圍。契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，甲企業(yè)以房產(chǎn)投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅；房屋買賣，以成交價(jià)格（本題為30000萬元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅；以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，以成交價(jià)格（本題為24000萬元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳納契稅。因此，選項(xiàng)ABCD符合題意。

6、企業(yè)實(shí)施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A. 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

B. 被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

C. 合并企業(yè)應(yīng)按賬面價(jià)值確定接受被合并企業(yè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

D.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理辦法。選項(xiàng)C，合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，選項(xiàng)ABD符合題意。

7、企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）?！締芜x題】

A.關(guān)稅稅額

B.消費(fèi)稅稅額

C.房產(chǎn)稅稅額

D.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。城市維護(hù)建設(shè)稅的依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額。兩稅是指消費(fèi)稅和增值稅。因此，選項(xiàng)B符合題意。

8、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（ ）?！締芜x題】

A.12.75萬元

B.13.6萬元

C.14.45萬元

D.15.3萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納的企業(yè)所得稅=68×（1-15%）×25%=14.45（萬元）。因此，選項(xiàng)C符合題意。

9、下列權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是（ ）?！締芜x題】

A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力

B.管理權(quán)力

C.政治權(quán)力

D.社會(huì)權(quán)力

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅收與稅法的概念。國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。因此，選項(xiàng)C符合題意。

10、下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅制模式的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A. 我國目前個(gè)人所得稅已初步建立分類與綜合相結(jié)合的征收模式，即混合征收制

B. 實(shí)行分類征收制模式便于征收管理，但不利于平衡納稅人稅負(fù)

C. 實(shí)行綜合征收制模式征收管理相對(duì)復(fù)雜，但有利于平衡納稅人稅負(fù)

D. 個(gè)人所得稅在組織財(cái)政收入、提高公民納稅意識(shí)，尤其在調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配差距方面具有重要作用

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。個(gè)人所得稅的征收模式有三種：分類征收制、綜合征收制與混合征收制。分類征收制，就是將納稅人不同來源、性質(zhì)的所得項(xiàng)目，分別規(guī)定不同的稅率征稅；綜合征收制，是對(duì)納稅人全年的各項(xiàng)所得加以匯總，就其總額進(jìn)行征稅；混合征收制，是對(duì)納稅人不同來源、性質(zhì)的所得先分別按照不同的稅率征稅，然后將全年的各項(xiàng)所得進(jìn)行匯總征稅。三種不同的征收模式各有其優(yōu)缺點(diǎn)。因此，選項(xiàng)ABCD符合題意。