2023年注冊會計師考試《會計》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第二十章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、S企業(yè)于2009年1月1日取得一項投資性房地產(chǎn)，取得時的入賬金額為120萬元，采用公允價值模式進行計量。2009年12月31日公允價值為165萬元，按稅法規(guī)定，其在2009年的折舊額為20萬元，則年末由于該項投資性房地產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為（　?。??！締芜x題】

A.120萬元

B.41.25萬元

C.45萬元

D.65萬元

正確答案:D

答案解析:2009年末投資性房地產(chǎn)的賬面價值為165萬元，而計稅基礎為100萬元，賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異65萬元。

2、在發(fā)生的下列交易或事項中，可能產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有()?！径噙x題】

A.企業(yè)當年購入并已開始計提折舊的固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊，兩者預計的使用年限相同

B.企業(yè)當期以免稅吸收合并方式購入乙公司，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與計稅基礎的差額

C.企業(yè)當期購入的無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算，且當期末經(jīng)測試未減值

D.企業(yè)當期收到客戶預付的款項，尚未確認收入，但按照稅法規(guī)定，應計入當期應納稅所得額

E.為關聯(lián)方提供債務擔保而確認的預計負債，按照稅法規(guī)定，計提時和實際發(fā)生損失時均不允許在稅前扣除

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D,預收賬款賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項E,預計負債賬面價值等于計稅基礎，不產(chǎn)生暫時性差異。

3、甲公司2014年1月8日以銀行存款2000萬元為對價購入乙公司100%的凈資產(chǎn),甲公司與乙公司不存在關聯(lián)關系。購買日乙公司各項不包括遞延所得稅的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。乙公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,則甲公司購買日商譽的計稅基礎為()萬元?！締芜x題】

A.850

B.1000

C.1050

D.800

正確答案:D

答案解析:因不符合免稅合并條件,此項合并屬于應稅合并。應稅合并下,購買方取得的資產(chǎn)(包括商譽)、負債的計稅基礎與賬面價值相等,購買日商譽的計稅基礎=商譽賬面價值=2000-1200=800(萬元)。

4、下列有關所得稅列報的說法，正確的有（）。【多選題】

A.所得稅費用應在利潤表中單獨列示

B.遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

C.遞延所得稅資產(chǎn)一般應作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

D.一般情況下，在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債可以抵消后的凈額列示

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D，一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結算的法定權利并且意圖以凈額結算。

5、根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列表述正確的有()。【多選題】

A.交易性金融資產(chǎn)期末應以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益；稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎之間產(chǎn)生了差異，該差異可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應納稅暫時性差異

B.負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

C.資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定不可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額

D.從資產(chǎn)和負債的角度看，一項資產(chǎn)或一項負債的計稅基礎與其在資產(chǎn)負債表中賬面金額之間的差額，隨時間推移將會消除，該項差異在以后年度資產(chǎn)收回或負債清償時，會產(chǎn)生應稅利潤或可抵扣稅額

E.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生的是應納稅暫時性差異

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C，資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。