2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 風(fēng)險評估5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是()?！締芜x題】

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項(xiàng)B，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于相容職務(wù)，在實(shí)務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項(xiàng)C，會計執(zhí)行和審計監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項(xiàng)D，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一人員從事。

2、關(guān)注被審計單位內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)( )?！径噙x題】

A.假定內(nèi)部信息系統(tǒng)生成的指標(biāo)具有可靠性

B.關(guān)注管理層是否存在提高業(yè)績的各種傾向

C.與業(yè)績獎金或激勵性報酬等因素結(jié)合考慮

D.關(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量顯示的未預(yù)期結(jié)果

正確答案:B、C、D

答案解析:基于謹(jǐn)慎性，注冊會計師不宜假定被審計單位的財務(wù)信息是正確的。

3、以下有關(guān)穿行測試的說法中，正確的有( )。【多選題】

A.對重要業(yè)務(wù)流程的自動化控制，要對整個流程穿行測試

B.穿行測試是為了驗(yàn)證對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性

C.對重要業(yè)務(wù)流程的人工控制，穿行測試應(yīng)涵蓋交易從發(fā)生到記賬的整個過程

D.僅當(dāng)注冊會計師擬信賴內(nèi)部控制時，才會執(zhí)行穿行測試

正確答案:A、B、C

答案解析:按規(guī)定，即使不擬信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性。

4、下列有關(guān)控制環(huán)境的表述不正確的是( )。【單選題】

A.令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對防止舞弊，但有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險

B.控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報

C.在確定構(gòu)成控制的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師主要通過詢問獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)是構(gòu)成控制環(huán)境的要素之一

正確答案:C

答案解析:在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù)。

5、注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括( )?！径噙x題】

A.被審計單位是否定期對內(nèi)部控制進(jìn)行評價

B.注冊會計師是否向管理層提交管理建議書

C.管理層是否采納內(nèi)部審計人員有關(guān)內(nèi)部控制的建議

D.管理層是否及時糾正控制運(yùn)行中發(fā)生的偏差

正確答案:A、C、D

答案解析:B只能說明注冊會計師對內(nèi)部控制的態(tài)度，不能說明管理層對內(nèi)部控制的監(jiān)督是否有效。