2023年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第九章 負(fù)債5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲上市公司(以下簡稱甲公司)于2014年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券,另支付發(fā)行費(fèi)用200萬元,該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年,票面年利率為2%。同期普通債券市場利率為5%,甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定,從2015年起每年1月1日支付上一年度的債券利息;債券持有人自2015年1月1日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股,轉(zhuǎn)股價(jià)格為每10元債券面值轉(zhuǎn)普通股1股,股票面值1元,甲公司發(fā)行債券所得款項(xiàng)已收存銀行。2015年1月2日,該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人將可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。假定考慮發(fā)行費(fèi)用后的實(shí)際利率為5.18%。已知:(P/F,5%,1)=0.9524;(P/F,5%,2)=0.9070;(P/F,5%,3)=0.8638。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第(1)題至第(2)題。關(guān)于甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券債轉(zhuǎn)股時(shí)的會計(jì)處理,下列說法中正確的有()。【多選題】

A.轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付債券的攤余成本為37640.04萬元

B.轉(zhuǎn)股時(shí)可轉(zhuǎn)換公司債券利息調(diào)整的余額為2359.96萬元

C.轉(zhuǎn)股時(shí)不需要沖減原計(jì)入資本公積一其他資本公積的金額

D.轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積一股本溢價(jià)金額為36893.13萬元

正確答案:A、B、D

答案解析:2014年年末攤余成本為37640.04萬元,2015年1月2日40000萬元債券轉(zhuǎn)股時(shí)股本=40000/10×1=4000(萬元),股本溢價(jià)=37640.04-4000+3253.09=36893.13(萬元),“利息調(diào)整”的余額=(3269.44+183.65)-(36546.91×5.18%-40000×2%)=2359.96(萬元)。

2、下列有關(guān)金融工具的表述中,正確的有()?！径噙x題】

A.企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

B.對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

C.對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債以外的其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額

D.對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，后續(xù)計(jì)量應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動均計(jì)人公允價(jià)值變動損益

正確答案:A、B、C、D

答案解析:

3、甲公司6月末應(yīng)轉(zhuǎn)出的多交或未交的增值稅金額為()?！締芜x題】

A.88萬元

B.748萬元

C.68萬元

D.680萬元

正確答案:C

答案解析:(1)屬于增值稅不予抵扣項(xiàng)目且所得稅法規(guī)定不計(jì)稅：借：在建工程468貸：原材料400應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)68(2)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣：借：固定資產(chǎn)1000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170貸：銀行存款1 170(3)對外投資應(yīng)視同銷售：借：長期股權(quán)投資5 850貸：主營業(yè)務(wù)收入5 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850借：主營業(yè)務(wù)成本3 000貸：庫存商品3 000(4)繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)680應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅20貸：銀行存款7006月應(yīng)繳納增值稅=850-(170-68)=748(萬元)6月已繳增值稅=700-20=680(萬元)所以，6月末應(yīng)轉(zhuǎn)出的未繳增值稅金額=748-680=68(萬元)。

4、工業(yè)企業(yè)銷售不動產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅，借記的科目是（?。??！締芜x題】

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.營業(yè)稅金及附加

C.固定資產(chǎn)清理

D.管理費(fèi)用

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是應(yīng)交稅費(fèi)的核算。企業(yè)銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)繳的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”科目。

5、2013年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。【單選題】

A.308008.2

B.308026.2

C.308316.12

D.308348.56

正確答案:D

答案解析:2012年1月1日攤余成本=313347 - 120+150=313377（萬元）；2012年12月31日攤余成本=313377+313377×4% - 300000×5%=310912.08（萬元）；2013年12月31日攤余成本=310912.08 +310912.08×4% -300000×5% =308348.56（萬元），該應(yīng)付債券的賬面余額為308348.56萬元。