2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）?！径噙x題】

A.數(shù)據(jù)的可靠性

B.評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

C.可接受的差異額

D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并計(jì)劃針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，則應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性（選項(xiàng)D）、數(shù)據(jù)的可靠性（選項(xiàng)A）、評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度（選項(xiàng)B）以及可接受的差異額（選項(xiàng)C），并評(píng)估這些因素如何影響針對(duì)剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。

2、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表,則以下()項(xiàng)目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。【多選題】

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營(yíng)業(yè)收入

正確答案:A、C

答案解析:上市公司往往會(huì)高估資產(chǎn)和收益,隱瞞虧損和債務(wù),選項(xiàng)A、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目,“存在”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。選項(xiàng)D屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目,利潤(rùn)表項(xiàng)目的高估和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)B屬于負(fù)債項(xiàng)目,其“完整性”認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。

3、下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中正確的有()?！径噙x題】

A.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行越有效，對(duì)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求就越高

B.當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

D.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序

正確答案:B、D

答案解析:在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果；評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求就越高，所以選項(xiàng)A不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，識(shí)別和分析財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)，但不能直接據(jù)此發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，所以選項(xiàng)C不正確。

4、根據(jù)相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)需調(diào)查相關(guān)人員的具體工作內(nèi)容就可以直接認(rèn)定下列( )情況將因密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響?！径噙x題】

A.項(xiàng)目合伙人的孫女是客戶(hù)的員工

B.項(xiàng)目組成員的父親是客戶(hù)的副董事長(zhǎng)

C.事務(wù)所的前合伙人是客戶(hù)的工程師

D.客戶(hù)的總經(jīng)理秘書(shū)是項(xiàng)目組成員的女朋友

正確答案:B、D

答案解析:A：僅當(dāng)一般職員的工作內(nèi)容對(duì)鑒證對(duì)象有直接、重大影響時(shí)，才會(huì)對(duì)遵循職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響，需要根據(jù)具體崗位進(jìn)行判斷；B：副董事長(zhǎng)屬于關(guān)鍵職位，父親屬于近親屬，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響；C：工程師不是董事、高級(jí)管理人員，所處職位也不能對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響，不影響?yīng)毩⑿裕籇：男女朋友屬于密切關(guān)系，總經(jīng)理秘書(shū)屬于特定職務(wù)。這樣的關(guān)系會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

5、按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括( )?！径噙x題】

A.函證程序

B.詢(xún)問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員

C.分析程序

D.觀察和檢查

正確答案:B、C、D

答案解析:函證不屬于準(zhǔn)則規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

6、以下不同事務(wù)所或?qū)嶓w是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中,可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有()?！径噙x題】

A.如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專(zhuān)業(yè)服務(wù),應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本,應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序,應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作,在各實(shí)體之間共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)。因?yàn)槿绻粋€(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專(zhuān)業(yè)服務(wù),雖然構(gòu)成聯(lián)合體,但不形成網(wǎng)絡(luò)。

7、下列關(guān)于未更正錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的是（  ）。【單選題】

A.收入的高估錯(cuò)報(bào)可能被費(fèi)用的高估錯(cuò)報(bào)所抵消

B.應(yīng)收賬款—丙公司賬戶(hù)的高估錯(cuò)報(bào)不能被應(yīng)收賬款—丁公司賬戶(hù)的低估錯(cuò)報(bào)所抵消

C.即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也有可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表中被審計(jì)單位沒(méi)有調(diào)整的錯(cuò)報(bào)構(gòu)成未更正錯(cuò)報(bào)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確：即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也有可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)，比如由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：對(duì)于同一賬戶(hù)余額或同一類(lèi)別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，抵消可能是適當(dāng)?shù)摹＿x項(xiàng)D錯(cuò)誤：對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表中低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整，這類(lèi)錯(cuò)報(bào)不屬于未更正錯(cuò)報(bào)。

8、根據(jù)對(duì)函證的控制要求，以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自執(zhí)行的有（ ）?！径噙x題】

A.在詢(xún)證函上加蓋被審計(jì)單位的公章

B.將詢(xún)證函送往郵局發(fā)出

C.核對(duì)詢(xún)證函所列明的各項(xiàng)資料

D.填寫(xiě)所函證的內(nèi)容

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤：詢(xún)證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。選項(xiàng)B正確：在郵寄詢(xún)證函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢(xún)證者的聯(lián)系方式后9 不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢(xún)證函(例如，直接在郵局投遞)。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤：在詢(xún)證函發(fā)出前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)詢(xún)證函，并對(duì)詢(xún)證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對(duì)。（并不要求所函證的內(nèi)容要注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須親自填寫(xiě)，但要求核對(duì)）

9、以下事項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款函證的最有效的替代審計(jì)程序的是（）?！締芜x題】

A.檢查有關(guān)原始憑證，如檢查銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷(xiāo)售發(fā)票副本、資產(chǎn)負(fù)債表日后收款單據(jù)等

B.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款的內(nèi)部控制執(zhí)行情況

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A最有效。抽查與銷(xiāo)售交易有關(guān)的原始憑證，如檢查銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷(xiāo)售發(fā)票副本、資產(chǎn)負(fù)債表日后收款單據(jù)等，可以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

10、針對(duì)發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后的期后調(diào)整事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)知悉，同時(shí)管理層已經(jīng)修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，則下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行動(dòng)恰當(dāng)?shù)挠校? ）?！径噙x題】

A.延伸實(shí)施審計(jì)程序，并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

C.根據(jù)具體情況對(duì)有關(guān)修改實(shí)施審計(jì)程序

D.實(shí)施必要的審計(jì)程序，比如復(fù)核會(huì)計(jì)處理或披露事項(xiàng)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉某事實(shí)，若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，且管理層同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取以下措施：（1）根據(jù)具體情況對(duì)有關(guān)修改實(shí)施審計(jì)程序；（2）復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解了這一情況；（3）延伸審計(jì)程序，并對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告；（4）在特殊情況下，修改審計(jì)報(bào)告或提供新的審計(jì)報(bào)告。