2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)

C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠(chéng)信、并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是保持職業(yè)懷疑。職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴(lài)以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷，也不能直接假定管理層和治理層缺乏誠(chéng)信，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2、下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

C.對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念和作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的只是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此其了解的程度要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而需要對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解的程度，選項(xiàng)B正確。

3、下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，該點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

B.由于會(huì)計(jì)估計(jì)具有主觀性，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)是判斷錯(cuò)報(bào)

C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的金額存在重大差異，表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

D.如果管理層的點(diǎn)估計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)內(nèi)，表明管理層的點(diǎn)估計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)。與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間的差異，并不必然表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持，但這并不意味著點(diǎn)估計(jì)落在區(qū)間估計(jì)之內(nèi)就一定不存在錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4、下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是（ ）?！締芜x題】

A.財(cái)務(wù)主管定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券

B.管理層分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異，并針對(duì)超過(guò)規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會(huì)復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制。選項(xiàng)A、B、C屬于檢查性控制。

5、下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

B.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

C.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

D.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是影響樣本規(guī)模的因素。對(duì)大規(guī)?？傮w而言，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響。對(duì)小規(guī)模總體而言，審計(jì)抽樣比其他選擇測(cè)試項(xiàng)目的方法的效率低。

6、下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（ ）。【單選題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

B.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

D.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是保證程度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩種。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

7、下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（ ）?！径噙x題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.審計(jì)證據(jù)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

D.審計(jì)報(bào)告

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)要素。審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表（選項(xiàng)A）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)C）、審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)B）和審計(jì)報(bào)告（選項(xiàng)D）。

8、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解通常不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位人員不足以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制。"了解內(nèi)部控制”包含兩層含義：一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)；二是確定控制是否得到執(zhí)行。在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：（1）控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；（3）控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制（選項(xiàng)B）；除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性（選項(xiàng)C）；詢(xún)問(wèn)本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢(xún)問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用（選項(xiàng)D）。

9、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是保證程度。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，主要采用詢(xún)問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。

10、下列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（ ）?！締芜x題】

A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力

B.治理層和管理層對(duì)舞弊行為的態(tài)度

C.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)

D.為舞弊行為尋找借口的能力

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)。舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力是舞弊發(fā)生的首要條件。