2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、如果X公司存在()情況，注冊會計師應(yīng)懷疑其資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險大大增加?！締芜x題】

A.公司、管理層或治理層存在違反證券法或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴

B.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施

C.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由

D.存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)

正確答案:D

答案解析:D中內(nèi)容明顯地比其余選項更直接地渉及財產(chǎn)。

2、下列有關(guān)違反法律法規(guī)的說法中，錯誤的有（）。【多選題】

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的重大影響

B.管理層或員工個人從事的違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表都會產(chǎn)生重大影響

C.違反法律法規(guī)行為是指被審計單位有意或無意地違反法律法規(guī)的行為

D.如果存在違反法律法規(guī)行為，就會對財務(wù)報表造成影響

正確答案:B、C、D

答案解析:選項B錯誤，管理層或員工以被審計單位名義從事的違反法律法規(guī)行為屬于違反法律法規(guī)行為，如果是管理層和員工個人從事的違反法律法規(guī)行為，不一定對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。選項C錯誤，違反法律法規(guī)行為是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。選項D錯誤，如果被審計單位違反法律法規(guī)，可能對財務(wù)報表造成影響，也可能不對財務(wù)報表造成影響。

3、如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中，注冊會計師應(yīng)從以下哪些方面來重新考慮風(fēng)險評估結(jié)果和管理層聲明的有效性（　　）。【多選題】

A.所發(fā)現(xiàn)違法行為的性質(zhì)

B.被審計單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制

C.該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次

D.被審計單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否審計被審計單位的管理層

正確答案:A、B、C、D

答案解析:如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中，注冊會計師應(yīng)從四個方面重新考慮風(fēng)險評估結(jié)果和管理層聲明的有效性：一是所發(fā)現(xiàn)違法行為的性質(zhì)；二是被審計單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否涉及被審計單位的管理層；三是被審計單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制；四是該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次。

4、如果注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響，不包括( )?！締芜x題】

A.違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表的潛在財務(wù)后果

B.潛在財務(wù)后果是否需要列報

C.潛在財務(wù)后果是否非常嚴重，以至于對財務(wù)報表的公允反映產(chǎn)生懷疑

D.違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

正確答案:D

答案解析:注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境，但這不屬于對財務(wù)報表的影響。

5、下列有關(guān)就注冊會計師發(fā)現(xiàn)的被審計單位舞弊行為與其管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)溝通的說法中，不正確的是( )。【單選題】

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位舞弊，注冊會計師應(yīng)盡早與管理層溝通，但應(yīng)考慮擬溝通的管理層的層次

B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層

C.如果識別出管理層未加控制或控制不當(dāng)?shù)奈璞讓?dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

D.如果被審計單位的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師應(yīng)考慮是否向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊

正確答案:B

答案解析:選項B中的情況，應(yīng)與治理層溝通，而非管理層。