2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、審計(jì)的固有限制導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ ）?！径噙x題】

A.不能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至零

B.不能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零

C.不能提供絕對(duì)保證

D.不能將控制風(fēng)險(xiǎn)降至零

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A：由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。（審計(jì)的固有限制表現(xiàn)之一：在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要）選項(xiàng)BC：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零，因此不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。這是由于審計(jì)存在固有限制，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。由于控制的固有局限性某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在。（并非審計(jì)固有限制）

2、如果可以獲取服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該報(bào)告是否提供了充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見。在評(píng)價(jià)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（    ）?！径噙x題】

A.對(duì)控制的測(cè)試涵蓋的期間及其與管理層評(píng)估時(shí)間點(diǎn)的關(guān)系。

B.對(duì)控制的測(cè)試涵蓋的范圍、測(cè)試的控制及其與企業(yè)控制的關(guān)聯(lián)度。

C.對(duì)控制的測(cè)試結(jié)果。

D.服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制運(yùn)行有效性發(fā)表的意見。

正確答案:A、B、C、D

答案解析:如果可以獲取服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該報(bào)告是否提供了充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見。在評(píng)價(jià)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:1.對(duì)控制的測(cè)試涵蓋的期間及其與管理層評(píng)估時(shí)間點(diǎn)的關(guān)系;（選項(xiàng)A）    2.對(duì)控制的測(cè)試涵蓋的范圍、測(cè)試的控制及其與企業(yè)控制的關(guān)聯(lián)度;（選項(xiàng)B）3.對(duì)控制的測(cè)試結(jié)果，以及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制運(yùn)行有效性發(fā)表的意見。（選項(xiàng)CD）

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨由第三方保管或控制,無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤,則以下替代審計(jì)程序中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤

C.委托被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)人員直接盤點(diǎn)存貨

D.檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄

正確答案:C

答案解析:如果因存貨由第三方保管或控制,無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇選項(xiàng)A、B、D的程序。選項(xiàng)C不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能直接依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)人員盤點(diǎn)存貨。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)類報(bào)表項(xiàng)目的存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),細(xì)節(jié)測(cè)試方向是()?！締芜x題】

A.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

C.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

D.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

正確答案:A

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了測(cè)試資產(chǎn)類報(bào)表項(xiàng)目“存在”認(rèn)定應(yīng)當(dāng)選擇“逆查”(細(xì)節(jié)測(cè)試方向)。選項(xiàng)A是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證(逆查),故恰當(dāng)。選項(xiàng)D表面是“逆查”,但是從財(cái)務(wù)報(bào)表不能查到未記錄的項(xiàng)目,故選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

5、下列有關(guān)重要性水平與各種風(fēng)險(xiǎn)要素之間關(guān)系的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，確定的重要性水平就越低

B.評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越高，確定的重要性水平就越低

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平就越低

D.重要性水平越低，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就越低

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A正確：可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要收集的審計(jì)證據(jù)越多，確定的重要性水平越低。選項(xiàng)BC錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平(將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體)的目的有: (1) 決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍; (2) 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn); (3) 確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。說明是先確定重要性水平，再以其作為評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)依據(jù)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：雖然先確定重要性水平，后評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，因此，不能通關(guān)過調(diào)整重要性水平來改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

6、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中，錯(cuò)誤的是（    ）?！締芜x題】

A.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施分析程序。

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過詢問被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)人員以獲取信息。

C.穿行測(cè)試是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。

D.重新執(zhí)行是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤：穿行測(cè)試是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。重新執(zhí)行程序僅用于控制測(cè)試。

7、下列不屬于銀行存款函證涉及到的內(nèi)容是()。【單選題】

A.客戶的銀行貸款余額

B.本期銀行存款增減凈額

C.銀行存款余額為零的賬戶

D.被審計(jì)單位為其他單位提供的、以銀行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保

正確答案:B

答案解析:函證銀行存款余額包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，本期銀行存款增減凈額與函證銀行存款的內(nèi)容無關(guān)。

8、關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬?gòu)墓娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶購(gòu)買商品,下列說法中,恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.即使按正常的商業(yè)程序公平交易,審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬?gòu)墓娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶購(gòu)買商品,仍然會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.即使按照正常的商業(yè)程序公平交易,審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬也不能從公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶購(gòu)買商品

C.如果按正常的商業(yè)程序公平交易,審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬?gòu)墓娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶購(gòu)買商品,只要交易性質(zhì)不特殊或金額不重大,通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

D.即使交易性質(zhì)特殊或金額較大,審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬仍然可以從公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶購(gòu)買商品,無需采取防范措施

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù),如果按照正常的商業(yè)程序公平交易,通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;如果交易性質(zhì)特殊或金額重大,則可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

9、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位的( )進(jìn)行函證。【多選題】

A.開戶銀行

B.債務(wù)人

C.債權(quán)人

D.法律顧問

正確答案:A、B、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)實(shí)際情況決定是否向債權(quán)人(C)函證。

10、下列針對(duì)總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.總體審計(jì)方案是針對(duì)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序而言的

B.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施綜合性方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性方案時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?/p>

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。