2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、在被詢證者對(duì)回函添加的以下免責(zé)條款或其他限制條款中，不影響回函可靠性的是（ ）。【單選題】

A.“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供本信息”

B.“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫(kù)中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”

C.“本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見”

D.“接收人不能依賴函證中的信息”

正確答案:A

答案解析:回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性，實(shí)務(wù)中常見的這種免責(zé)條款的例子包括:(1) "提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保"。（選項(xiàng)A）(2) "本回復(fù)僅用于審計(jì)目的被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任"。其他限制條款如果與所測(cè)試的認(rèn)定無關(guān)，也不會(huì)導(dǎo)致回函失去可靠性。例如，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是投資是否存在，并使用函證來獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，回函中針對(duì)投資價(jià)值的免責(zé)條款不會(huì)影響回函的可靠性。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤以及對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察。相對(duì)而言，在實(shí)地觀察固定資產(chǎn)時(shí)，在以下()內(nèi)容上多于對(duì)存貨的相同內(nèi)容的觀察。【多選題】

A.放置地點(diǎn)

B.維護(hù)保養(yǎng)

C.真實(shí)存在

D.整齊擺放

正確答案:A、B

答案解析:兩種觀察對(duì)于存在性關(guān)注程度相當(dāng)，但固定資產(chǎn)的放置地點(diǎn)(涉及是否閑置不用)與維護(hù)保養(yǎng)(涉及折舊與減值準(zhǔn)備的計(jì)提)更為重要。

3、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的表述中，錯(cuò)誤的是（?。締芜x題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任

B.在審計(jì)過程中識(shí)別出的所有內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就在審計(jì)中重要性概念的運(yùn)用與治理層進(jìn)行溝通

D.有關(guān)管理層的勝任能力和誠(chéng)信問題方面的事項(xiàng)，不宜與兼任高級(jí)管理職務(wù)的治理層成員溝通。

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是（?。?。【單選題】

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬

正確答案:D

答案解析:本題考核的是未達(dá)賬項(xiàng)。選項(xiàng)D不屬于未達(dá)賬項(xiàng)的情況，未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證，尚未登記入賬的事項(xiàng)。選項(xiàng)D是因?yàn)榻?jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，而使會(huì)計(jì)部門尚未入賬，所以不合理。

5、在對(duì)被審計(jì)單位存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中,與其測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是()?！締芜x題】

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況

D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前,再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

正確答案:A

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨抽盤程序時(shí),如果從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物,其目的是測(cè)試盤點(diǎn)記錄是否高估;如果從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄,其目的則是測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。選項(xiàng)A的程序與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)。

6、即使相關(guān)領(lǐng)域不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，如出現(xiàn)( )情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在本期審計(jì)中不加測(cè)試地利用上期有效運(yùn)行的內(nèi)部控制?！径噙x題】

A.執(zhí)行控制程序的人員發(fā)生變動(dòng)

B.所控制的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了變化

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較前期有所降低

D.對(duì)控制的擬信賴程度有所降低

正確答案:A、B

答案解析:執(zhí)行人員變動(dòng)屬于“對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)”；業(yè)務(wù)性質(zhì)變化后，原來的控制可能已不適用。

7、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性表述中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。【單選題】

A.充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可,只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的

B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

C.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

D.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師則必須收集更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù),否則無法形成審計(jì)意見

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

8、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),下列表述不正確的有()?！径噙x題】

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序,將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以便在完成審計(jì)工作時(shí),能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

正確答案:A、B、C

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),不能降低或控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),因此選項(xiàng)A和B都不正確;由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查,以及其他原因,因此消除檢查風(fēng)險(xiǎn)是不可能的,選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)D正確。

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的下列抽樣總體中，滿足適當(dāng)性和完整性的是（ ）?！締芜x題】

A.為測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品是否都已開具賬單，將全年已開具的賬單作為總體

B.為測(cè)試營(yíng)業(yè)收入是否違反發(fā)生認(rèn)定，將全年發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)作為總體

C.為證實(shí)應(yīng)收賬款是否被高估，將全年的收款業(yè)務(wù)作為總體

D.為證實(shí)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確，將年末余額重大的應(yīng)收賬款作為總體

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：高估必在賬中，所選的總體是適當(dāng)和完整的；選項(xiàng)A中總體不完整：該總體未包含那些已發(fā)運(yùn)但未開賬單的項(xiàng)目；選項(xiàng)C中總體不適當(dāng)：當(dāng)年已收回款項(xiàng)的賒銷業(yè)務(wù)與年末應(yīng)收賬款無關(guān)；選項(xiàng)D中總體不完整：無論金額是否重大，都應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

10、如果服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)和對(duì)服務(wù)的控制，構(gòu)成被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過（ ）程序獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。【多選題】

A.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告

B.了解與控制測(cè)試相關(guān)的商定程序報(bào)告。

C.測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制。

D.對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施控制測(cè)試。

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過以下程序獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，包括:1.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告或與控制測(cè)試相關(guān)的商定程序報(bào)告;（選項(xiàng)AB）2. 測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制;（選項(xiàng)C）3. 對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施控制測(cè)試。（選項(xiàng)D）