2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、如果發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致,需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表信息的重大不一致的情況下應(yīng)該采取的措施”。如果審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交,是無(wú)法直接修改審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型的。所以本題表述錯(cuò)誤。

2、下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是()?！締芜x題】

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C.現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“不相容職務(wù)相互分離”,在選項(xiàng)A中,審批和執(zhí)行屬于不相容職務(wù);選項(xiàng)B中,現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記,屬于相容職務(wù),在實(shí)務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作;選項(xiàng)C中,會(huì)計(jì)執(zhí)行和審計(jì)監(jiān)督是不相容的職務(wù);選項(xiàng)D中,現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離,總賬與日記賬之間存在互相核對(duì)的作用,所以不能夠由同一個(gè)人擔(dān)任。所以選項(xiàng)B正確。

3、在了解控制環(huán)境時(shí),C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素是()。【單選題】

A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

C.丙公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)

D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“內(nèi)部控制環(huán)境”,設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員,組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任?？刂骗h(huán)境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào),影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不屬于控制環(huán)境范疇,選項(xiàng)C正確。

4、D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中,屬于控制測(cè)試程序的是()?！締芜x題】

A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證銀行存款余額

正確答案:C

答案解析:本題考查的是“銀行存款審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序和控制測(cè)試程序”的判斷,從題目中四個(gè)選項(xiàng)分析,選項(xiàng)A、B、D是審查銀行存款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序,選項(xiàng)C,被審計(jì)單位的內(nèi)部控制中應(yīng)該設(shè)置定期取得對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)控制的檢查,即屬于控制測(cè)試。

5、在了解和測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí),C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有()?！径噙x題】

A.評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況,并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行

B.如果擬信賴相關(guān)控制,每年測(cè)試控制的有效性

C.如果擬信賴相關(guān)控制,且相關(guān)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化,每?jī)赡隃y(cè)試一次控制的有效性

D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與丙公司治理層溝通

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制”,對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況,并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行,所以選項(xiàng)A正確;如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試。相應(yīng)地,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類控制,所以選項(xiàng)B正確;如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷,并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。在此情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,就此類事項(xiàng)與治理層溝通,所以選項(xiàng)D正確。

6、丁公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為1 585 000元,在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng):在途存款100 000元;未提現(xiàn)支票50 000元,未入賬的銀行存款利息收入35 000元;未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25 000元。假定不考慮其他因素,D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是()?！締芜x題】

A.1 535 000元

B.1 575 000元

C.1 595 000元

D.1 635 000元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“銀行存款余額調(diào)節(jié)表金額的計(jì)算”,考生應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確判斷在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中四個(gè)差額金額的性質(zhì),哪個(gè)是屬于銀行已經(jīng)入賬、企業(yè)沒(méi)有入賬的事項(xiàng),哪個(gè)是屬于銀行沒(méi)有入賬、企業(yè)已經(jīng)入賬的事項(xiàng)。在后兩個(gè)事項(xiàng)中已經(jīng)實(shí)際提到了沒(méi)有入賬的問(wèn)題,所以后兩個(gè)事項(xiàng)屬于企業(yè)沒(méi)有入賬、銀行已經(jīng)入賬的事項(xiàng);前兩個(gè)事項(xiàng)根據(jù)性質(zhì)判斷屬于企業(yè)已經(jīng)入賬的在途存款和未提現(xiàn)支票,而對(duì)于銀行還沒(méi)有收到或支付的金額,這樣就非常容易判斷了。假定不考慮其他的因素,那么審計(jì)后確認(rèn)的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額,1 585 000+100 000-50 000=1 635 000(元)。

7、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()?！径噙x題】

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)意見(jiàn)的類型

C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或進(jìn)點(diǎn)

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間選擇考慮的因素”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素:①控制環(huán)境。②何時(shí)能得到相關(guān)信息。③錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。④審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)其評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,故選項(xiàng)A正確;同時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和審計(jì)證據(jù)適用的期間或試點(diǎn),故選項(xiàng)C和D正確。

8、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()?！径噙x題】

A.20×9年2月1日,乙公司20×8年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值

B.20×9年2月10日,乙公司發(fā)生重大訴訟

C.20×9年2月15日,乙公司于20×7年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回

D.20×9年3月16日,乙公司發(fā)生企業(yè)合并

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“日后事項(xiàng)的判斷”,日后事項(xiàng)分為日后調(diào)整事項(xiàng)和日后非調(diào)整事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后的期后事項(xiàng)只要求被審計(jì)單位披露,選項(xiàng)C不屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后的期后事項(xiàng),而是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)乙公司對(duì)其20×8年12月31日?qǐng)?bào)表的比較數(shù)據(jù)(或期初余額)進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。所以選項(xiàng)ABD正確。

9、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)實(shí)施的程序是()?！締芜x題】

A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序,以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測(cè)試,以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否等到執(zhí)行

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試程序”,審計(jì)業(yè)務(wù)并不是對(duì)內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷,對(duì)于內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)是為了審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的,所以在審計(jì)業(yè)務(wù)中,對(duì)于內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查,并不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的義務(wù)。所以選項(xiàng)A為正確答案。

10、如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類型的是()。【單選題】

A.甲公司計(jì)劃將K公司改制上市,要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

B.甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解,要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為代編簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)

C.審閱發(fā)現(xiàn)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),K公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)

D.審閱發(fā)現(xiàn)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)誤,甲公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),以查清可能存在的其他舞弊行為

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“鑒證業(yè)務(wù)的變更”,鑒證業(yè)務(wù)的變更有三種原因:業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求;預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;業(yè)務(wù)范圍存在限制。其中第3個(gè)屬于不合理的理由,選項(xiàng)C屬于不恰當(dāng)?shù)淖兏碛?注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠同意變更。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審閱中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或者更為廣泛的程序,而不能因此作為變更業(yè)務(wù)的理由,因?yàn)檫@樣由審閱業(yè)務(wù)變更為對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)不能滿足預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息需求。