2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時,下列說法中,A注冊會計師認(rèn)為正確的是()?！締芜x題】

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對于關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效,因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

正確答案:C

答案解析:許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的,與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比,這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險,選項(xiàng)A不正確;注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員,實(shí)施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序,以獲取對相關(guān)控制的了解,選項(xiàng)B不正確;注冊會計師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進(jìn)行詢問,通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件,選項(xiàng)D不正確。

2、人民法院在審理過程中確定了歸責(zé)原則,下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是()?！締芜x題】

A.如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯,也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任

B.如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計報告以外因素引起的,可以推定不實(shí)報告與損失不存在因果關(guān)系

C.如果甲公司故意編制虛假財務(wù)報表,ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任

D.如果甲公司的無意行為導(dǎo)致財務(wù)報表存在錯報,ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任

正確答案:B

答案解析:會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實(shí)報告給利害關(guān)系人造成損失的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任,但其能夠證明自己沒有過錯的除外,選項(xiàng)A不正確;會計師事務(wù)所是否承擔(dān)責(zé)任與被審計單位編制虛假報表是故意行為還是無意行為無關(guān),選項(xiàng)CD不正確。

3、人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟,初步判斷ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()?！締芜x題】

A.如果利害關(guān)系人存在過錯,應(yīng)當(dāng)減輕ABC會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

B.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所有使用了其不實(shí)審計報告的機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任

C.ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計費(fèi)用為限

D.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任

正確答案:A

答案解析:事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計報告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任,選項(xiàng)B不正確;事務(wù)所應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任,選項(xiàng)C不正確;與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任,選項(xiàng)D不正確。

4、在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時,下列組織或人員中,A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()?！締芜x題】

A.內(nèi)部審計人員

B.董事會成員

C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)

D.內(nèi)部法律顧問

正確答案:C

答案解析:注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員,被審計單位內(nèi)部的其他人員在某種程度上并不構(gòu)成管理層,但也可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易以及相關(guān)控制。這些人員可能包括:(1)治理層成員;(2)負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員,以及對其進(jìn)行監(jiān)督或監(jiān)控的人員;(3)內(nèi)部審計人員;(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員。不包括選項(xiàng)C。

5、在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時,A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票,A注冊會計師記錄的識別特征通常是()。【單選題】

A.銷售發(fā)票的開具人

B.銷售發(fā)票的編號

C.銷售發(fā)票的金額

D.銷售發(fā)票的付款人

正確答案:B

答案解析:識別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對某一個具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言,其識別特征通常具有唯一性,四個選項(xiàng)中只有B符合要求。

6、對下列書面文件中,A注冊會計師認(rèn)為可以作為書面聲明的是()?！締芜x題】

A.董事會會議紀(jì)要

B.財務(wù)報表副本

C.A注冊會計師列示管理層負(fù)責(zé)并經(jīng)甲公司管理層確認(rèn)的信函

D.內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

正確答案:C

答案解析:書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計師,只有選項(xiàng)C符合要求。

7、人民法院審理后認(rèn)為ABC會計師事務(wù)所出具了不實(shí)報告,給利害關(guān)系人造成損失,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()。【單選題】

A.如果ABC會計師事務(wù)所故意出具不實(shí)報告,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

B.如果ABC會計師事務(wù)所明知甲公司的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

C.如果ABC會計師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實(shí)報告的要求,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

D.如果ABC會計師事務(wù)所與甲公司惡意串通出具不實(shí)報告,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

正確答案:B

答案解析:如果ABC會計師事務(wù)所故意出具不實(shí)報告、未拒絕甲公司出具不實(shí)報告的要求、與甲公司惡意串通出具不實(shí)報告,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任,選項(xiàng)ACD不正確。

8、在確定執(zhí)行審計工作的前提時,下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中,A注冊會計師認(rèn)為正確的有()?！径噙x題】

A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件

B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員

D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的是管理層的責(zé)任。財務(wù)報表是由被審計單位管理層在治理層的監(jiān)督下編制的。管理層和治理層(如適用)認(rèn)可與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任,是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提,構(gòu)成注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提(以下簡稱執(zhí)行審計工作的前提),是指管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任,這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ):(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;(3)向注冊會計師提供必要的工作條件,包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng)),向注冊會計師提供審計所需的其他信息,允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

9、在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時,下列說法中,A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是()?！締芜x題】

A.在對甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務(wù)時,鑒證對象可能是法律法規(guī)

B.在對甲公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)時,鑒證對象可能是財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

C.在對甲公司的運(yùn)營情況提供鑒證服務(wù)時,鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)

D.在對甲公司內(nèi)部控制提供鑒證服務(wù)時,鑒證對象信息可能是關(guān)于內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定

正確答案:A

答案解析:當(dāng)鑒證對象為一種行為時(如遵守法律法規(guī)的情況),鑒證對象信息可能是對法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明。選項(xiàng)A不正確。

10、在識別和評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時,下列各項(xiàng)中,A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有()?！径噙x題】

A.與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

B.甲公司管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項(xiàng)和情況

C.甲公司管理層如何作出會計估計

D.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在實(shí)施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動,以了解被審計單位及其環(huán)境時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容,作為識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ):(1)了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求;(2)了解管理層如何識別是否需要作出會計估計;(3)了解管理層如何作出會計估計。